Công văn số 1083/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế hướng dẫn về điều kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ để được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ.

- Quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng xuất khẩu tại chỗ

Để được hưởng các ưu đãi về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định:

• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thương mại hoạt động hợp pháp tại Việt Nam.
• Tiền thanh toán cho hàng hóa xuất khẩu tại chỗ phải được chuyển từ tài khoản của phía nước ngoài (người mua nước ngoài) sang tài khoản của doanh nghiệp xuất khẩu tại Việt Nam.
• Thông tin trên chứng từ thanh toán phải khớp đúng với các thông tin trên hợp đồng mua bán, hóa đơn xuất khẩu và tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.

- Các trường hợp thanh toán đặc biệt và điều kiện chấp nhận

Trong một số trường hợp thực tế phát sinh phương thức thanh toán khác, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp phía nước ngoài ủy quyền cho bên thứ ba thanh toán: Việc ủy quyền thanh toán phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng xuất khẩu (hoặc phụ lục hợp đồng) bằng văn bản trước khi thực hiện thanh toán.
• Trường hợp thanh toán bù trừ: Việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu hoặc nợ vay với phía nước ngoài phải được quy định cụ thể trong hợp đồng và có văn bản xác nhận đối chiếu công nợ giữa hai bên.
• Chứng từ thanh toán của bên thứ ba hoặc chứng từ bù trừ công nợ phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và có xác nhận của ngân hàng phục vụ việc thanh toán.

- Hệ quả pháp lý khi không đáp ứng điều kiện chứng từ thanh toán

Doanh nghiệp cần lưu ý các rủi ro về thuế nếu không cung cấp đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ:

• Không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với doanh thu từ hoạt động xuất khẩu tại chỗ đó. Doanh nghiệp sẽ phải kê khai, tính thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.
• Không được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào tương ứng của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động xuất khẩu tại chỗ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ.