Giới thiệu về Công văn số 3864/TCT-TNCN

Công văn số 3864/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ quyền mua cổ phiếu của Tập đoàn Intel dành cho người lao động làm việc tại các công ty thành viên của Intel tại Việt Nam. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình thực hiện chương trình cổ phiếu thưởng và quyền mua cổ phiếu ưu đãi của các tập đoàn đa quốc gia.

- Quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, thu nhập phát sinh từ việc thực hiện quyền mua cổ phiếu ưu đãi do Tập đoàn Intel cấp cho người lao động được xác định là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm người lao động thực hiện quyền mua cổ phiếu (thời điểm chuyển đổi từ quyền mua thành sở hữu cổ phiếu thực tế).
• Cách xác định trị giá thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế được tính bằng chênh lệch giữa giá thị trường của cổ phiếu tại thời điểm thực hiện quyền mua và giá mua ưu đãi mà người lao động thực tế phải trả theo chương trình của tập đoàn.
• Công thức tính toán: Thu nhập chịu thuế = (Giá thị trường của cổ phiếu tại thời điểm thực hiện quyền - Giá mua ưu đãi) x Số lượng cổ phiếu đã mua.
• Thuế suất áp dụng: Khoản thu nhập này được cộng chung vào thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng/năm của người lao động để tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành.

- Quy định về thuế TNCN khi chuyển nhượng cổ phiếu

Sau khi đã sở hữu cổ phiếu thông qua việc thực hiện quyền mua, nếu người lao động tiến hành bán hoặc chuyển nhượng số cổ phiếu này trên thị trường chứng khoán, nghĩa vụ thuế TNCN tiếp theo được xác định như sau:

• Bản chất khoản thu nhập: Thu nhập từ việc bán cổ phiếu sau khi đã sở hữu được phân loại vào nhóm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
• Phương pháp tính thuế: Người lao động phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo thuế suất toàn phần.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng mức thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng cổ phiếu từng lần (giá bán thực tế trên sàn giao dịch hoặc giá thỏa thuận).

- Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khấu trừ và kê khai thuế

Công văn cũng làm rõ vai trò và trách nhiệm của đơn vị sử dụng lao động tại Việt Nam (các công ty con, văn phòng đại diện của Tập đoàn Intel tại Việt Nam) trong việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Trách nhiệm khấu trừ thuế: Doanh nghiệp tại Việt Nam có trách nhiệm theo dõi, tổng hợp thông tin về việc thực hiện quyền mua cổ phiếu của người lao động để thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công trước khi chi trả hoặc quyết toán thuế.
• Trách nhiệm khai báo: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN của người lao động lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Hỗ trợ người lao động: Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế và các tài liệu liên quan để người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm (nếu thuộc trường hợp phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế).