Tóm tắt Công văn 917/TCT-TNCN năm 2015 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 917/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các hoạt động liên quan đến chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế và quà tặng là bất động sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện và hỗ trợ người nộp thuế tuân thủ đúng quy định pháp luật.

- Phạm vi áp dụng và đối tượng chịu thuế TNCN

• Áp dụng đối với các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế hoặc nhận quà tặng là bất động sản trên lãnh thổ Việt Nam.
• Hướng dẫn cơ quan thuế các cấp trong việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ khai thuế và áp dụng các điều khoản ưu đãi thuế, miễn thuế hoặc giảm thuế theo đúng quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

- Quy định về các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

• Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, đất ở và tài sản gắn liền với đất, kể cả nhà ở và công trình xây dựng hình thành trong tương lai) giữa những người có quan hệ hôn nhân, huyết thống hoặc nuôi dưỡng. Các đối tượng cụ thể bao gồm: giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
• Miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, đất ở tại Việt Nam. Cá nhân chuyển nhượng phải tự khai, tự cam kết và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin nhà ở duy nhất.

- Phương pháp xác định giá chuyển nhượng và tính thuế TNCN

• Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân với thuế suất 2%.
• Giá chuyển nhượng để tính thuế là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng.
• Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất hoặc giá đất ghi trên hợp đồng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
• Đối với hoạt động chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai, giá chuyển nhượng được xác định là giá thực tế chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hợp đồng.

- Thủ tục khai thuế, nộp thuế và hồ sơ pháp lý liên quan

• Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản có nghĩa vụ thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp thuộc diện được miễn thuế TNCN theo quy định.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu quy định; bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất; hợp đồng chuyển nhượng bất động sản; và các giấy tờ, tài liệu hợp pháp chứng minh mối quan hệ thuộc đối tượng được miễn thuế (nếu có).
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực pháp luật hoặc thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản.