Giới thiệu về Công văn số 4066 TCT/NV2

Công văn số 4066 TCT/NV2 được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và thống nhất biện pháp xử lý các hành vi vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm hành chính về thuế và hoá đơn.

Xử lý hành vi làm mất, cháy, hỏng hoá đơn

Đối với các trường hợp tổ chức, cá nhân làm mất, cháy, hỏng hoá đơn mua của cơ quan thuế hoặc tự in, Công văn đưa ra các nguyên tắc xử lý cụ thể:

• Trách nhiệm báo cáo: Doanh nghiệp phải lập biên bản và báo cáo ngay với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn quy định kể từ ngày xảy ra sự việc.
• Xử phạt vi phạm hành chính: Tùy thuộc vào nguyên nhân khách quan hay chủ quan, mức độ vi phạm và việc có tìm lại được hoá đơn hay không để áp dụng các hình thức phạt tiền theo đúng khung quy định pháp luật về hoá đơn.
• Xác định nghĩa vụ thuế: Trường hợp mất hoá đơn liên 2 (liên giao cho khách hàng), cơ quan thuế sẽ căn cứ vào liên 1 lưu tại gốc và các chứng từ thanh toán liên quan để xác định nghĩa vụ thuế và cho phép người mua được khấu trừ hoặc tính vào chi phí hợp lý nếu có đủ căn cứ chứng minh giao dịch mua bán là có thật.

Xử lý hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp

Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp là một trong những hành vi vi phạm nghiêm trọng bị tập trung xử lý triệt để:

• Nhận diện hoá đơn bất hợp pháp: Bao gồm hoá đơn giả, hoá đơn chưa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng, hoặc hoá đơn mua bán khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo).
• Biện pháp xử lý đối với bên bán: Truy thu thuế, phạt chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Trường hợp có dấu hiệu tội phạm hình sự sẽ chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra.
• Biện pháp xử lý đối với bên mua: Không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hóa đơn bất hợp pháp này.

Quy định về khấu trừ và hoàn thuế đối với hoá đơn vi phạm

Công văn hướng dẫn chi tiết việc phân loại và xử lý các trường hợp đề nghị hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế có liên quan đến hoá đơn vi phạm:

• Trường hợp tạm dừng khấu trừ, hoàn thuế: Khi phát hiện doanh nghiệp sử dụng hoá đơn của các đơn vị bỏ trốn, mất tích hoặc có dấu hiệu mua bán hoá đơn bất hợp pháp, cơ quan thuế sẽ tạm dừng việc cho khấu trừ, hoàn thuế để tiến hành xác minh.
• Xử lý sau xác minh: Nếu kết quả xác minh cho thấy giao dịch mua bán là có thật và người mua không biết hoặc không thể biết về hành vi vi phạm của người bán, cơ quan thuế xem xét giải quyết quyền lợi cho người mua. Ngược lại, nếu phát hiện có sự thông đồng hoặc không chứng minh được giao dịch thực tế, toàn bộ số thuế liên quan sẽ bị xuất toán và xử lý nghiêm.

Phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng

Để nâng cao hiệu quả đấu tranh phòng chống gian lận hoá đơn, Công văn nhấn mạnh việc tăng cường phối hợp liên ngành:

• Trao đổi thông tin: Cơ quan thuế chủ động cung cấp thông tin, danh sách các doanh nghiệp có rủi ro cao về hoá đơn cho cơ quan Công an và các cơ quan quản lý nhà nước khác.
• Chuyển hồ sơ vụ việc: Kịp thời chuyển hồ sơ các vụ án có dấu hiệu vi phạm pháp luật hình sự về mua bán, in ấn, sử dụng hoá đơn giả sang cơ quan điều tra để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự.