Công văn số 5360/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể nhằm thống nhất việc thực hiện pháp luật thuế, tháo gỡ khó khăn cho các chủ đầu tư và nhà thầu trong quá trình thụ hưởng chính sách ưu đãi thuế.
Đối tượng và phạm vi áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT- Chủ đầu tư dự án ODA: Áp dụng đối với các chủ đầu tư dự án hoặc nhà thầu chính được chủ đầu tư ủy quyền quản lý dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc vốn vay ODA ưu đãi thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
- Nhà thầu nước ngoài: Các nhà thầu nước ngoài thực hiện hợp đồng ký kết trực tiếp với chủ đầu tư dự án ODA để cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
- Xác định nguồn vốn hợp lệ: Dự án phải được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt sử dụng nguồn vốn ODA và thuộc diện được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên hoặc theo quy định của Chính phủ.
- Chứng từ và hóa đơn mua vào: Toàn bộ hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án ODA phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo đúng quy định.
- Thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ mức quy định trở lên, đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp của dòng tiền.
- Văn bản đề nghị hoàn thuế: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
- Tài liệu pháp lý của dự án: Bản sao quyết định phê duyệt dự án ODA, văn kiện dự án hoặc hiệp định, thỏa thuận khung về vốn ODA đã được ký kết.
- Bảng kê chứng từ: Danh mục chi tiết các hóa đơn GTGT mua vào, chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán qua ngân hàng liên quan trực tiếp đến dự án đề nghị hoàn thuế.
- Cơ quan thuế các cấp: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế; thực hiện giải quyết hoàn thuế GTGT kịp thời, đúng đối tượng và đúng trình tự thủ tục quy định, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp và chủ đầu tư.
- Người nộp thuế (Chủ đầu tư/Nhà thầu): Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai, các hóa đơn, chứng từ và tài liệu kèm theo trong hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5360/TCT-CS | Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2007 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Trả lời công văn số 1498/CT-KK&KTT ngày 27/07/2007 của Cục Thuế tỉnh Thái Bình đề nghị hướng dẫn về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng vốn ODA, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 1.2, Mục III Thông tư số 41/2002/TT-BTC ngày 03/05/2002 hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam: “Chủ dự án ODA không hoàn lại được hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đã trả khi trực tiếp mua hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam để thực hiện dự án ODA không hoàn lại như hướng dẫn tại Điểm 3, Mục IV, Thông tư này.
Nhà thầu chính (không phân biệt là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), khi xây lắp công trình hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho các chủ dự án ODA không hoàn lại, không phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra và được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ dùng để xây lắp công trình hoặc sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho chủ dự án ODA không hoàn lại như hướng dẫn tại Điểm 3, Mục IV, Thông tư này”.
Về vấn đề này, ngày 11/9/2007 Tổng cục Thuế đã có công văn số 3684/TCT-CS hướng dẫn Cục thuế các địa phương về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA, theo đó hiện nay Tổng cục Thuế đang trình Bộ Thông tư thay thế Thông tư số 41/2002/TT-BTC nêu trên. Trong khi chờ Thông tư ban hành thì chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án ODA tiếp tục thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 41/2002/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
Tại Điểm 3, Mục I, Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn về hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA.
Theo hướng dẫn trên, Ban quản lý Điều hành dự án S1 thực hiện thi công dự án nâng cấp cải tạo Quốc lộ 10 tại Việt Nam sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại được hoàn thuế GTGT đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công trình hoặc sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho chủ dự án ODA không hoàn lại theo quy định trên.
Từ ngày 18/11/2007 (ngày có hiệu lực thi hành của Thông tư số 123/2007/TT-BTC ngày 23/10/2007) thì việc hoàn thuế GTGT đối với dự án sử dụng nguồn vốn ODA được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 123/2007/TT-BTC ngày 23/10/2007 của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Thái Bình được biết và hướng dẫn thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 41/2002/TT-BTC hướng dẫn chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn số 3684/TCT-CS về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Thông tư 123/2007/TT-BTC hướng dẫn chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 3933/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án sử dụng vốn ODA vay ưu đãi được NSNN cấp phát
- 2 Thông tư 41/2002/TT-BTC hướng dẫn chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 60/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế và Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn số 3684/TCT-CS về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Thông tư 123/2007/TT-BTC hướng dẫn chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn số 725/TCT-CS về việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án sử dụng vốn ODA do Tổng cục Thuế ban hành