Công văn số 5428/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai, thuộc diện được hưởng các chính sách ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Các nội dung cốt lõi về ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN
- Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế: Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư, địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc quy mô dự án đầu tư theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc ưu đãi chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.
- Nguyên tắc phân bổ và lựa chọn ưu đãi: Trong trường hợp doanh nghiệp phát sinh nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động ưu đãi được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ theo quy định của pháp luật thuế.
- Tự xác định và tự chịu trách nhiệm: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Cơ quan thuế sẽ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra theo quy định để giám sát tính chính xác của việc tự xác định này.
Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện
Công văn số 5428/TCT-HT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện thống nhất với các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan. Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu điều kiện thực tế của đơn vị để áp dụng đúng chính sách ưu đãi thuế theo quy định.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 5428/TCT-HT | Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2007 |
Kính gửi: Công ty cổ phần XNK y tế DOMESCO
Trả lời công văn số 1618/CV-DMC ngày 31/10/2007 của Công ty cổ phần XNK y tế DOMESCO về ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điểm 2c Mục II Thông tư số 74/2000/TT-BTC ngày 19/7/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn quyết định số 39/2000/QĐ-TTg ngày 27/3/2000 của Thủ tướng Chính phủ quy định tạm thời ưu đãi thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán quy định nguyên tắc xử lý các ưu đãi về thuế TNDN: … “Nếu năm miễn thuế theo Luật thuế TNDN trùng với năm miễn thuế theo Quyết định 39/2000/QĐ-TTg thì được kéo dài thêm một năm
Nếu trong năm vừa được giảm thuế 50% theo Luật thuế TNDN vừa được giảm thuế 50% theo Quyết định 39/2000/QĐ-TTg thì được xác định 1 năm miễn thuế”.
Liên quan đến chính sách nêu trên, Bộ Tài chính đã có hướng dẫn (công văn số 11924 TC/CST ngày 20/10/2004): “Các tổ chức có chứng khoán được niêm yết lần đầu tại Trung tâm giao dịch chứng khoán được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 2 năm kể từ khi thực hiện niêm yết. Năm giảm thuế được xác định phù hợp với kỳ tính thuế. Thời gian giảm thuế được tính liên tục kể từ kỳ tính thuế mà tổ chức có chứng khoán được niêm yết. Trường hợp thời gian giảm thuế của năm đầu chưa đủ 12 tháng do thời Điểm niêm yết không xảy ra ngay từ đầu năm thì tổ chức niêm yết có quyền đăng ký với cơ quan thuế để tính thời gian giảm thuế trong kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp tổ chức niêm yết vẫn đang trong thời gian được miễn thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN thì thời gian hưởng ưu đãi do có chứng khoán được niêm yết được tính kể từ khi kết thúc thời hạn miễn thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN”.
Và tại công văn số 10997/BTC-CST ngày 8/9/2006 của Bộ Tài chính cũng đã hướng dẫn: “các tổ chức có chứng khoán niêm yết hoặc đăng ký giao dịch chứng khoán tại các Trung tâm giao dịch chứng khoán trước ngày 01/01/2007 tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo công văn số 11924 TC/CST ngày 20/10/2004 và công văn số 5248/TC-CST ngày 29/4/2005 của Bộ Tài chính cho thời gian còn lại”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần XNK y tế DOMESCO thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/6/2002 của Chính phủ, được miễn thuế TNDN trong 02 năm (năm 2004 và năm 2005), được giảm 50% số thuế phải nộp trong 03 năm tiếp theo (năm 2006, năm 2007 và năm 2008). Công ty có chứng khoán niêm yết lần đầu vào ngày 04/12/2006 và được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 02 năm tiếp theo, kể từ khi kết thúc thời hạn miễn thuế TNDN (năm 2005). Tổng hợp lại, Công ty cổ phần XNK y tế DOMESCO được miễn thuế TNDN 02 năm (năm 2006, năm 2007) do vừa được giảm 50% thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN, vừa giảm 50% thuế TNDN do có chứng khoán niêm yết lần đầu và giảm 50% thuế TNDN năm 2008.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần XNK y tế DOMESCO biết, thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 5248/TC-CST của Bộ Tài chính về việc ưu đãi thuế TNDN cho tổ chức đăng ký giao dịch tại TTGDCK Hà Nội
- 2 Công văn số 10997/BTC-CST của Bộ Tài chính về việc ưu đãi thuế TNDN đối với tổ chức niêm yết,đăng ký giao dịch chứng khoán
- 3 Quyết định 39/2000/QĐ-TTg về việc quy định tạm thời ưu đãi về thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán của Thủ tướng Chính phủ
- 4 Thông tư 74/2000/TT-BTC hướng dẫn thi hành Quyết định 39/2000/QĐ-TTg quy định thạm thời ưu đãi về thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Nghị định 64/2002/NĐ-CP về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần
- 6 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2003
- 7 Công văn 11924/TC-CST ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức niêm yết chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 3181/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết lần đầu
- 2 Công văn số 2861/TCT-CS về ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành.
- 3 Công văn số 510/TCT-CS về việc ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doTổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn số 5248/TC-CST của Bộ Tài chính về việc ưu đãi thuế TNDN cho tổ chức đăng ký giao dịch tại TTGDCK Hà Nội
- 2 Công văn số 3181/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết lần đầu
- 3 Công văn số 10997/BTC-CST của Bộ Tài chính về việc ưu đãi thuế TNDN đối với tổ chức niêm yết,đăng ký giao dịch chứng khoán
- 4 Quyết định 39/2000/QĐ-TTg về việc quy định tạm thời ưu đãi về thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán của Thủ tướng Chính phủ
- 5 Thông tư 74/2000/TT-BTC hướng dẫn thi hành Quyết định 39/2000/QĐ-TTg quy định thạm thời ưu đãi về thuế đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Nghị định 64/2002/NĐ-CP về việc chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần
- 7 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2003
- 8 Công văn số 2861/TCT-CS về ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành.
- 9 Công văn số 510/TCT-CS về việc ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doTổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 11924/TC-CST ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức niêm yết chứng khoán do Bộ Tài chính ban hành