Công văn số 5451/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ lai dắt tàu biển, nhằm tháo gỡ vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế đối với hoạt động hỗ trợ vận tải quốc tế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, đơn vị cung cấp dịch vụ lai dắt tàu biển tại các cảng biển Việt Nam, các hãng tàu trong và ngoài nước, cùng các cơ quan thuế địa phương có nhiệm vụ quản lý và hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ lai dắt tàu biển

• Dịch vụ lai dắt tàu biển phục vụ trực tiếp cho hoạt động vận tải quốc tế được xác định là dịch vụ trực tiếp cho vận tải quốc tế và thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
• Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% đối với dịch vụ lai dắt tàu biển phục vụ cho hoạt động vận tải nội địa hoặc các trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện để được áp dụng thuế suất 0%.

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

• Phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ lai dắt tàu ký kết với tổ chức ở nước ngoài, người vận chuyển nước ngoài hoặc các đại lý được ủy quyền hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Phải có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng từ phía khách hàng nước ngoài hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác được pháp luật thừa nhận.
• Có các chứng từ, hồ sơ chứng minh tàu được lai dắt là tàu hoạt động trên tuyến vận tải quốc tế (như lịch trình di chuyển, thủ tục xuất nhập cảnh của tàu tại cảng).

- Nguyên tắc xử lý khi không đáp ứng đủ điều kiện

• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ lai dắt cho tàu chạy tuyến quốc tế nhưng không xuất trình được hợp đồng hợp lệ hoặc không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì phải kê khai, nộp thuế GTGT với mức thuế suất là 10%.
• Các đơn vị cung cấp dịch vụ cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ kiểm toán, hóa đơn chứng từ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn số 5451/TCT-CS là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dựa trên các quy định cốt lõi tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Các cục thuế địa phương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp để hướng dẫn thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.