Công văn số 202/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ giám định hàng hóa cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này hướng dẫn trực tiếp cho các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ giám định hàng hóa tại Việt Nam cho các đối tác nước ngoài, các cơ quan thuế địa phương thực hiện quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kê khai, nộp thuế GTGT.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ giám định hàng hóa

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ giám định hàng hóa như sau:

• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ giám định hàng hóa cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện của dịch vụ xuất khẩu theo quy định pháp luật. Cụ thể, dịch vụ phải được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan; có hợp đồng ký kết giữa hai bên; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng không dùng tiền mặt và các hồ sơ, giấy tờ chứng minh khác theo quy định của pháp luật về thuế.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 10%: Đối với các dịch vụ giám định hàng hóa được thực hiện tại Việt Nam, phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tiêu dùng tại Việt Nam, hoặc không đáp ứng đủ các điều kiện về dịch vụ xuất khẩu thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Xác định nơi tiêu dùng dịch vụ: Việc xác định dịch vụ giám định hàng hóa có được tiêu dùng ngoài Việt Nam hay không phụ thuộc vào địa điểm thực tế diễn ra hoạt động giám định và mục đích sử dụng kết quả giám định của khách hàng nước ngoài. Nếu kết quả giám định được sử dụng cho các thủ tục thông quan, giao nhận hoặc các hoạt động khác tại Việt Nam, dịch vụ đó được coi là tiêu dùng tại Việt Nam và chịu thuế suất 10%.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ: Có trách nhiệm tự xác định, phân loại dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài để áp dụng đúng thuế suất thuế GTGT. Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp: Có nhiệm vụ hướng dẫn, giám sát và kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp áp dụng sai thuế suất (ví dụ áp dụng thuế suất 0% cho dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam), cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn số 202/TCT-HT mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT tại thời điểm ban hành. Các cục thuế địa phương và doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực tế cung cấp dịch vụ để thực hiện đúng theo hướng dẫn tại văn bản này và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan.