Công văn số 7292/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xác định trị giá tính thuế để phục vụ công tác truy thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu theo loại hình gia công nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng hoặc phát sinh các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các cục hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các chi cục hải quan trực thuộc trong quá trình kiểm tra, giám sát và xử lý thuế. Đồng thời, đối tượng áp dụng bao gồm các doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để gia công cho thương nhân nước ngoài nhưng chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thuộc diện bị truy thu thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

Nguyên tắc xác định trị giá tính thuế đối với hàng gia công bị truy thu

• Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công khi thay đổi mục đích sử dụng hoặc bị truy thu thuế phải được xác định theo đúng nguyên tắc và các phương pháp xác định trị giá hải quan quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC và Thông tư số 60/2019/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Thời điểm xác định trị giá tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới đối với trường hợp thay đổi mục đích sử dụng, hoặc thời điểm cơ quan hải quan phát hiện hành vi vi phạm dẫn đến truy thu thuế.
• Việc xác định trị giá phải bảo đảm tính khách quan, thống nhất và phù hợp với thực tế giao dịch thương mại của hàng hóa.

Các phương pháp xác định trị giá hải quan cụ thể

• Phương pháp trị giá giao dịch: Áp dụng khi có đủ chứng từ, tài liệu hợp pháp chứng minh giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu.
• Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa giống hệt hoặc tương tự: Sử dụng cơ sở dữ liệu giá của các lô hàng giống hệt hoặc tương tự đã được cơ quan hải quan chấp nhận trị giá giao dịch trong thời gian gần nhất.
• Phương pháp trị giá khấu trừ và trị giá tính toán: Được áp dụng tuần tự khi các phương pháp trên không thể thực hiện được, dựa trên giá bán lại của hàng hóa tại thị trường Việt Nam hoặc chi phí sản xuất hàng hóa đó.
• Phương pháp suy luận: Là phương pháp cuối cùng được áp dụng bằng cách sử dụng linh hoạt các phương pháp xác định trị giá nêu trên dựa trên các tài liệu, số liệu khách quan có sẵn tại thời điểm xác định trị giá.

Trách nhiệm của các bên liên quan

• Đối với người nộp thuế (doanh nghiệp): Có trách nhiệm tự kê khai, tự xác định trị giá tính thuế một cách trung thực, chính xác; cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu liên quan đến lô hàng gia công chuyển tiêu thụ nội địa khi có yêu cầu từ cơ quan hải quan.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện kiểm tra chặt chẽ hồ sơ khai báo của doanh nghiệp. Trong trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo không đúng, không đủ cơ sở để xác định trị giá theo khai báo, cơ quan hải quan có quyền bác bỏ trị giá khai báo và thực hiện xác định trị giá hải quan, ấn định thuế và truy thu thuế theo đúng quy định pháp luật.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 7292/TCHQ-KTTT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này giúp tháo gỡ vướng mắc cho các cục hải quan địa phương, bảo đảm tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế và ngăn chặn thất thu ngân sách nhà nước đối với loại hình hàng hóa gia công.