Công văn 10007/CT-TTHT được ban hành năm 2014 bởi Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ các vướng mắc thực tế liên quan đến điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh chịu sự quản lý thuế trực tiếp của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh và các Chi cục Thuế quận, huyện trực thuộc. Đối tượng điều chỉnh trực tiếp là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình vận hành doanh nghiệp cần được kết chuyển để xác định nghĩa vụ thuế TNDN.

Các điều kiện nguyên tắc để chi phí được trừ

Theo hướng dẫn tại văn bản, để một khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Hướng dẫn cụ thể đối với một số khoản chi phí đặc thù

Công văn đi sâu vào hướng dẫn cách xử lý đối với các khoản chi phí cụ thể thường gặp tại doanh nghiệp bao gồm:

• Chi phí liên quan đến chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng với đối tác nước ngoài trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán chi phí vé máy bay, chi phí lưu trú cho các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, nếu các khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Chứng từ đối với chi phí mua vé máy bay qua mạng: Đối với các khoản chi phí mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác, chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ bao gồm vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình bay. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay thì phải có quyết định cử đi công tác kèm theo các chứng từ thanh toán phù hợp theo quy định.
• Chi phí tiền lương, tiền công cho người lao động: Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.

Hiệu lực thi hành và lưu ý áp dụng

Công văn 10007/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp cho đơn vị nhận văn bản kể từ ngày ban hành. Các doanh nghiệp khác có vướng mắc tương tự có thể tham chiếu nội dung hướng dẫn này, đồng thời cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để áp dụng một cách chính xác và đồng bộ.