- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh thuế nhà thầu

Công văn 10168/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam dựa trên hợp đồng, thỏa thuận ký kết với phía Việt Nam.

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam.
• Thực hiện việc xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký với doanh nghiệp Việt Nam.
• Cung cấp hàng hóa theo hình thức phân phối hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa mà dịch vụ đó được thực hiện trên lãnh thổ Việt Nam.

- Phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế

Văn bản xác định nguyên tắc kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) cùng thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu):

• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và TNDN là toàn bộ số tiền mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Trường hợp hợp đồng thỏa thuận doanh thu nhận được không bao gồm thuế (hợp đồng giá Net), bên Việt Nam phải quy đổi thành doanh thu có thuế (giá Gross) để làm căn cứ tính số thuế phải nộp.
• Trách nhiệm của phía Việt Nam: Bên Việt Nam ký kết hợp đồng có nghĩa vụ khai, khấu trừ và nộp thay tiền thuế GTGT, thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện chuyển tiền thanh toán.

- Quy định về nghĩa vụ kê khai, nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi thực hiện giao dịch với nhà thầu nước ngoài cần tuân thủ các thủ tục quản lý thuế bắt buộc:

• Đăng ký mã số thuế nhà thầu với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn theo quy định kể từ ngày phát sinh hợp đồng.
• Thực hiện kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc kê khai theo tháng (nếu phát sinh thanh toán thường xuyên).
• Nộp đủ số tiền thuế đã khấu trừ vào Ngân sách Nhà nước đúng thời hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế nhà thầu

Văn bản cũng làm rõ những trường hợp nhà thầu nước ngoài không phải nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam nhằm đảm bảo áp dụng đúng quy định pháp luật:

• Hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng thương mại không đi kèm các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam mà bên bán không chịu trách nhiệm thực hiện các dịch vụ tại Việt Nam).
• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ở nước ngoài.