Tóm tắt Công văn 10746/CT-TTHT năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 10746/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ cho tổ chức nước ngoài và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan (doanh nghiệp chế xuất).

Quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Theo hướng dẫn tại Công văn, để dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (cụ thể là Thông tư số 219/2013/TT-BTC), bao gồm:

• Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức nằm trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% (áp dụng thuế suất 10%)

Công văn cũng làm rõ các trường hợp dịch vụ không được coi là dịch vụ xuất khẩu và phải chịu mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%, bao gồm:

• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng tại Việt Nam, không chứng minh được việc tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc ngoài khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ thuộc nhóm loại trừ không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (ví dụ như dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ cung cấp gắn liền với việc bán hàng hóa tại Việt Nam).
• Doanh nghiệp không xuất trình được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định của pháp luật về thuế.

Hướng dẫn thực hiện dành cho người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh lưu ý các doanh nghiệp khi thực hiện khai thuế và áp dụng thuế suất cần:

• Chủ động rà soát kỹ lưỡng tính chất của từng loại dịch vụ cung cấp để xác định đúng đối tượng và địa điểm tiêu dùng dịch vụ thực tế.
• Thiết lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch xuất khẩu dịch vụ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
• Trường hợp không đáp ứng đủ một trong các điều kiện về hồ sơ, chứng từ theo quy định thì phải kê khai, nộp thuế GTGT với thuế suất 10%.