Tóm tắt Công văn 1126/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1126/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, đặc biệt là khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với vé máy bay của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được xử lý như sau:

• Khoản chi này được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nước ngoài nếu đáp ứng điều kiện về tần suất: chỉ áp dụng cho 01 (một) lần về nước và quay lại Việt Nam trong mỗi năm làm việc (tính theo năm dương lịch hoặc năm hợp đồng).
• Mức miễn thuế được căn cứ theo quy định ghi trên vé máy bay khứ hồi từ Việt Nam về quốc gia nơi người lao động mang quốc tịch hoặc nơi gia đình người lao động sinh sống và ngược lại.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả nhiều hơn 01 lần khứ hồi trong năm, hoặc chi trả tiền vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con cái) của người lao động nước ngoài, thì các khoản chi vượt mức hoặc chi cho thân nhân này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo diện thu nhập từ tiền lương, tiền công.

2. Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí vé máy bay

Để khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động ký kết với người lao động nước ngoài; Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp; hoặc Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.
• Khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (bao gồm vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay - boarding pass, và các chứng từ thanh toán liên quan khác).
• Đối với các hóa đơn mua vé máy bay có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định về thuế TNDN.

3. Lưu ý quan trọng khi thực hiện quyết toán thuế

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý một số điểm mấu chốt khi áp dụng chính sách thuế theo hướng dẫn của Cục Thuế:

• Hồ sơ chứng minh đi kèm: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hộ chiếu có đóng dấu xuất nhập cảnh của người lao động nước ngoài trùng khớp với thời gian trên vé máy bay để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Tính nhất quán của văn bản nội bộ: Các quy định về phúc lợi, vé máy bay khứ hồi phải được thể hiện đồng nhất giữa hợp đồng lao động thực tế và các quy chế nội bộ của công ty nhằm tránh rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN.