Tổng quan về Công văn 130/TCT-CS năm 2015

Công văn 130/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp theo quy định pháp luật mới.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn tại Công văn 130/TCT-CS:

- Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

- Xử lý chuyển tiếp ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng giai đoạn 2009 - 2013

• Đối với các dự án đầu tư mở rộng đã thực hiện trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 mà trước đây không thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo các văn bản quy phạm pháp luật trước đó.
• Nếu dự án này đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng cho thời gian còn lại tính từ kỳ tính thuế năm 2014.

- Phương pháp xác định thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng

• Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp cũng có thể lựa chọn phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động đầu tư mở rộng trên tổng doanh thu của doanh nghiệp nếu phương pháp này phản ánh sát thực tế hơn.

- Điều kiện và thủ tục áp dụng ưu đãi thuế

• Doanh nghiệp phải tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi thuế, số thuế được miễn, số thuế được giảm để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Các dự án đầu tư mở rộng phải đảm bảo các tiêu chí về mức vốn đầu tư tối thiểu hoặc tiêu chí về tăng công suất thiết kế, công nghệ theo đúng quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm áp dụng.