Tổng quan về Công văn 1603/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1603/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với các hoạt động giao dịch của doanh nghiệp. Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế nhằm giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn trong bối cảnh các quy định pháp luật có sự chuyển giao và cập nhật liên tục.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện như sau:

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi xuất giao cho khách hàng.
• Cách thức ghi hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền. Đồng thời, phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu về dòng thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính tại thời điểm áp dụng.
• Xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu được xác định bằng không (0). Trường hợp khuyến mại không thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho.

2. Quy định về hóa đơn đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ

Công văn cũng làm rõ cách xử lý hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ của doanh nghiệp:

• Hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất: Trường hợp xuất kho hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh trong cùng một cơ sở kinh doanh thì không phải lập hóa đơn và không phải nộp thuế GTGT.
• Hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng cho mục đích tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (như phục vụ cho đời sống cá nhân của người lao động, các hoạt động phúc lợi ngoài sản xuất), doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT theo quy định.

3. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ

Để các hóa đơn, chứng từ nêu trên được chấp nhận là hợp lệ khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Hóa đơn mua vào, bán ra phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và hợp pháp theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Hồ sơ chứng minh chương trình khuyến mại: Đối với hàng hóa khuyến mại, doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ đăng ký hoặc thông báo thực hiện chương trình khuyến mại với Sở Công Thương theo quy định của pháp luật thương mại.

4. Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 1603/CT-TTHT năm 2015 đóng vai trò là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung thống nhất phương pháp hạch toán, xuất hóa đơn cho các khoản mục hàng hóa đặc thù như khuyến mại, tiêu dùng nội bộ. Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và tránh bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.