Giới thiệu về Công văn 614/CT-TTHT năm 2015

Công văn 614/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và chi cục thuế trực thuộc về việc xử lý hóa đơn, chứng từ đối với các trường hợp mua bán hàng hóa, dịch vụ liên quan đến doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế (thường gọi là doanh nghiệp bỏ trốn).

Nội dung trọng tâm về xử lý hóa đơn, chứng từ

Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm phân loại và xử lý các khoản thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cũng như chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của bên mua như sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế đối với giao dịch trước thời điểm công bố: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày cơ quan thuế có thông báo chính thức bằng văn bản về việc doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động, doanh nghiệp mua hàng vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Điều kiện bắt buộc là doanh nghiệp phải chứng minh được giao dịch mua bán là có thật, có đầy đủ hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Xử lý hóa đơn phát sinh sau thời điểm công bố: Tất cả các hóa đơn đầu vào phát sinh sau ngày cơ quan thuế công bố doanh nghiệp bán hàng không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký đều bị coi là hóa đơn không hợp pháp. Doanh nghiệp mua hàng không được sử dụng các hóa đơn này để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ của doanh nghiệp. Trong trường hợp có nghi ngờ về tính xác thực của giao dịch (như giá trị giao dịch lớn bất thường, chứng từ thanh toán không rõ ràng), cơ quan thuế sẽ tiến hành xác minh thực tế dòng tiền và nguồn gốc hàng hóa để ngăn chặn hành vi mua bán hóa đơn khống.

Ý nghĩa và khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Công văn 614/CT-TTHT mang tính chất tháo gỡ khó khăn, bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho các doanh nghiệp mua hàng thực tế nhưng gặp phải đối tác vi phạm pháp luật thuế. Để hạn chế tối đa rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên tra cứu, kiểm tra tình trạng hoạt động của đối tác trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp và hệ thống tra cứu thông tin người nộp thuế của Tổng cục Thuế trước khi ký kết hợp đồng và thực hiện giao dịch.
• Thiết lập quy trình lưu trữ hồ sơ giao dịch một cách khoa học và chặt chẽ, bao gồm cả các tài liệu chứng minh quá trình giao nhận hàng hóa, vận chuyển và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để sẵn sàng giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu.