Giới thiệu về Công văn 1748/CT-TTHT năm 2017

Công văn 1748/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp làm rõ các điều kiện, nguyên tắc và hồ sơ cần thiết để doanh nghiệp được áp dụng khấu trừ thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào

1. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của pháp luật.

3. Quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

• Có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác được chấp nhận khấu trừ bao gồm: bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba có quy định trong hợp đồng, hoặc thanh toán bằng bù trừ giữa giá trị hàng hóa mua vào với giá trị hàng hóa bán ra.

4. Xử lý các trường hợp đặc biệt và lưu ý cho doanh nghiệp

• Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng chưa thanh toán tại thời điểm kê khai, doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào, đảm bảo thông tin trên hóa đơn khớp đúng với thực tế giao dịch và đăng ký thông tin tài khoản ngân hàng của cả bên mua và bên bán với cơ quan thuế theo quy định.