Tóm tắt Công văn 15117/CT-TTHT năm 2017 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 15117/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp về các điều kiện, nguyên tắc áp dụng khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ tài chính và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai thuế.

Các nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào cốt lõi

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh các nguyên tắc cơ bản sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp phục vụ cho mục đích phúc lợi cho người lao động như nhà ăn, nhà nghỉ giữa ca, nhà thay đồ, khu vệ sinh, bể nước sạch thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện hóa đơn và chứng từ thanh toán.

Điều kiện để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để được áp dụng chính sách khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác như bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba có quy định trong hợp đồng.

Xử lý các trường hợp đặc biệt về chứng từ thanh toán

Công văn cũng làm rõ phương thức xử lý đối với các giao dịch thanh toán đặc thù nhằm tránh việc lách luật:

• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp trong cùng một ngày có tổng trị giá từ hai mươi triệu đồng trở lên nhưng xé lẻ hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt thì cũng không được khấu trừ thuế GTGT đối với toàn bộ các hóa đơn này.
• Các hình thức thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng bằng văn bản, đồng thời phải có biên bản đối chiếu công nợ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.

Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc nắm rõ nội dung hướng dẫn tại Công văn 15117/CT-TTHT giúp doanh nghiệp chủ động trong việc kiểm tra, rà soát tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào và chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý thời điểm lập hóa đơn, hình thức thanh toán và tính tương thích của hàng hóa, dịch vụ mua vào với hoạt động sản xuất kinh doanh để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế tối đa theo đúng quy định pháp luật.