Tóm tắt Công văn 1787/TCT-CS năm 2014 về áp dụng văn bản pháp luật trong quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1787/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21/05/2014 hướng dẫn về nguyên tắc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật trong quá trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là trong trường hợp có sự thay đổi về chính sách ưu đãi thuế giữa các thời kỳ. Đây là văn bản quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế thống nhất phương án xử lý khi có sự giao thoa giữa luật cũ và luật mới.

- Nguyên tắc áp dụng văn bản pháp luật về thuế TNDN

• Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN theo quy định của văn bản pháp luật có hiệu lực thi hành trong kỳ tính thuế tương ứng.
• Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật mới ban hành có quy định ưu đãi thuế TNDN cao hơn quy định cũ thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi mới cho thời gian còn lại, tính từ khi văn bản mới có hiệu lực.
• Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật mới ban hành có quy định ưu đãi thuế TNDN thấp hơn quy định cũ mà doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thì tiếp tục được hưởng ưu đãi theo quy định cũ cho thời gian còn lại.

- Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN

• Đối với các dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định tại thời điểm cấp phép hoặc thời điểm bắt đầu hoạt động, doanh nghiệp tiếp tục được hưởng các ưu đãi này theo đúng phương án đã đăng ký hoặc được phê duyệt.
• Việc xác định ưu đãi thuế phải căn cứ vào điều kiện thực tế đáp ứng của doanh nghiệp trong từng kỳ tính thuế, không áp dụng hồi tố các quy định hạn chế quyền lợi của người nộp thuế trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng nguyên tắc áp dụng văn bản pháp luật, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp theo đúng tinh thần của Luật Quản lý thuế và Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các điều kiện hưởng ưu đãi thực tế của mình để kê khai, quyết toán thuế TNDN chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.