Công văn 1927/TXNK-PL do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2014 đưa ra các hướng dẫn quan trọng về việc phân loại mã số HS, xác định trị giá tính thuế hải quan và chính sách thuế đối với mặt hàng đĩa CD có chứa phần mềm nhập khẩu.

1. Phân loại mã số HS cho đĩa CD chứa phần mềm

• Mặt hàng đĩa CD đã ghi dữ liệu hoặc phần mềm được xác định mã HS dựa trên Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam, thuộc Nhóm 85.23 (đĩa, băng, các thiết bị lưu trữ dữ liệu bền vững ở thể rắn và các phương tiện lưu trữ dữ liệu khác).
• Mã HS cụ thể được xác định dựa trên bản chất vật lý của đĩa quang và tình trạng đĩa đã được ghi thông tin/phần mềm tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu.

2. Quy định về xác định trị giá tính thuế hải quan

• Trường hợp trị giá phần mềm tách riêng với trị giá đĩa CD: Nếu trên hóa đơn thương mại thể hiện rõ ràng và tách biệt giữa trị giá của phần mềm (dữ liệu) và trị giá của phương tiện mang chứa (đĩa CD rỗng), trị giá tính thuế nhập khẩu chỉ bao gồm trị giá của đĩa CD.
• Trường hợp trị giá phần mềm không gộp/tách riêng: Nếu trị giá phần mềm không được tách riêng khỏi trị giá đĩa CD trên hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán, trị giá tính thuế hải quan sẽ là tổng trị giá của cả đĩa CD và phần mềm chứa trong đó.

3. Chính sách thuế xuất nhập khẩu và Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Thuế nhập khẩu: Mức thuế suất thuế nhập khẩu được áp dụng theo biểu thuế hiện hành đối với mã HS của đĩa CD tương ứng, tính trên trị giá hải quan đã xác định.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Sản phẩm phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, nếu trị giá phần mềm được tách riêng với đĩa CD, phần trị giá phần mềm sẽ không phải nộp thuế GTGT; chỉ phần trị giá đĩa CD chịu thuế GTGT theo quy định.

4. Yêu cầu quản lý đối với doanh nghiệp khi khai báo hải quan

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ hải quan đầy đủ, trong đó hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) cần thể hiện chi tiết, tách bạch trị giá bản quyền phần mềm và trị giá vật chất của đĩa CD.
• Khai báo chính xác mã HS và mô tả rõ tính chất hàng hóa trên tờ khai hải quan để đảm bảo việc tính thuế đúng quy định, tránh bị truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính về thuế.