Giới thiệu về Công văn 19294/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 19294/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế có hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ. Văn bản này tập trung làm rõ quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động xuất khẩu, giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra các hướng dẫn dựa trên hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về quản lý thuế và hóa đơn, bao gồm:

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết về hóa đơn, chứng từ. Trong đó, quy định tại Khoản 11 Điều 9 là căn cứ pháp lý trực tiếp để xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu

Nội dung cốt lõi của Công văn 19294/CTHN-TTHT làm rõ thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với từng loại hình xuất khẩu cụ thể như sau:

• Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định là sau khi người xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan. Cụ thể, hóa đơn phải được lập sau khi cơ quan hải quan chấp nhận thông quan hoặc giải phóng hàng hóa xuất khẩu trên hệ thống.
• Nguyên tắc xác định ngày lập hóa đơn: Ngày lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa xuất khẩu không được trùng hoặc trước ngày hoàn thành thủ tục hải quan (ngày thông quan). Việc lập hóa đơn trước thời điểm thông quan là không đúng quy định pháp luật.
• Đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định chung về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ. Theo đó, hóa đơn được lập vào ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc ngày thu tiền (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền).

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ và tránh các sai sót trong quá trình vận hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các doanh nghiệp một số nội dung sau:

• Sử dụng loại hóa đơn phù hợp: Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào phương pháp tính thuế đã đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận: Doanh nghiệp cần thiết lập quy trình phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận xuất nhập khẩu (theo dõi tờ khai hải quan) và bộ phận kế toán (lập hóa đơn) để đảm bảo hóa đơn được xuất đúng ngày ghi nhận thông quan trên tờ khai hải quan.
• Chế tài xử lý vi phạm: Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn xuất khẩu sai thời điểm (trước hoặc sau thời điểm quy định) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ.