Giới thiệu về Công văn 2203/TCT-CS năm 2015

Công văn 2203/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các vướng mắc về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc hướng dẫn điều kiện, phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các dự án đầu tư mở rộng và việc chuyển tiếp ưu đãi thuế cho doanh nghiệp.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn

Văn bản tập trung giải quyết các vấn đề thực tiễn phát sinh trong quá trình áp dụng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể bao gồm các điểm sau:

• Xác định điều kiện hưởng ưu đãi đối với đầu tư mở rộng: Hướng dẫn chi tiết cách thức xác định dự án đầu tư mở rộng đáp ứng tiêu chí về quy mô vốn đầu tư, công suất thiết kế hoặc công nghệ sản xuất để được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế TNDN theo quy định pháp luật từng thời kỳ.
• Lựa chọn phương án hưởng ưu đãi thuế TNDN: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện ưu đãi được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang được hưởng ưu đãi) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Nguyên tắc hạch toán riêng thu nhập: Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng để làm cơ sở tính số thuế được ưu đãi. Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng được xác định theo tỷ lệ tiêu chí phù hợp (như tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh).

Nguyên tắc áp dụng và tổ chức thực hiện

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế được thống nhất và đúng quy định, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với cơ quan thuế và người nộp thuế:

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Vai trò giám sát của cơ quan thuế: Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ hướng dẫn, thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, đảm bảo việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đúng đối tượng, đúng điều kiện và ngăn chặn các hành vi lợi dụng chính sách để trốn thuế, gian lận thuế.