Tổng quan về Công văn 2076/TCT-CS năm 2015

Công văn 2076/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi theo lương của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các điều kiện để chi phí tiền lương được tính vào chi phí hợp lý được trừ, cũng như xác định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Điều kiện để chi phí tiền lương, tiền công được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các khoản chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Các khoản chi này được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Các khoản chi phí tiền lương, tiền công không được trừ khi tính thuế TNDN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp chi phí tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN, bao gồm:

• Chi tiền lương, tiền công và các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Các khoản tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
• Các khoản chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động nhưng không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hoặc các quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.

- Quy định về các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Doanh nghiệp cần lưu ý các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Việc xác định việc chi trả phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định.