Tổng quan về Công văn 2567/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 2567/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK). Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xử lý thuế trong trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư nhưng lại thuê tổ chức, cá nhân khác gia công lại một phần hoặc toàn bộ các công đoạn sản xuất.

Điều kiện áp dụng miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa sản xuất xuất khẩu

Theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành, để hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất xuất khẩu được hưởng chế độ miễn thuế, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Người nộp thuế phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam.
• Phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất, đảm bảo các trang thiết bị này phù hợp với nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để thực hiện quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu.
• Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu với cơ quan hải quan theo đúng quy định pháp luật.

Chính sách thuế đối với trường hợp thuê gia công lại

Công văn 2567/TCHQ-TXNK đưa ra hướng dẫn chi tiết nhằm phân loại và xử lý nghĩa vụ thuế đối với các trường hợp doanh nghiệp không tự thực hiện toàn bộ quá trình sản xuất mà đưa nguyên liệu đi thuê ngoài gia công:

• Trường hợp thuê gia công một phần công đoạn: Khi doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất xuất khẩu nhưng lại giao một phần nguyên liệu, vật tư này cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công một hoặc một số công đoạn, sau đó nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục tự sản xuất, lắp ráp thành sản phẩm hoàn chỉnh và xuất khẩu, thì phần nguyên liệu đưa đi gia công lại này không thỏa mãn điều kiện tự sản xuất trực tiếp. Do đó, phần trị giá nguyên liệu, vật tư đưa đi thuê gia công lại không được áp dụng chính sách miễn thuế nhập khẩu.
• Trường hợp thuê gia công toàn bộ: Nếu doanh nghiệp giao toàn bộ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu cho đơn vị khác gia công và chỉ nhận lại thành phẩm cuối cùng để thực hiện xuất khẩu, doanh nghiệp hoàn toàn không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất. Trong trường hợp này, toàn bộ lô hàng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đó không được hưởng chính sách miễn thuế nhập khẩu.
• Nghĩa vụ của người nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, tính thuế và nộp đủ số tiền thuế nhập khẩu phát sinh đối với phần nguyên liệu, vật tư đưa đi thuê gia công lại theo đúng thời hạn và thủ tục quy định.

Ý nghĩa thực tiễn và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Văn bản hướng dẫn này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện thống nhất công tác quản lý thuế, kiểm tra sau thông quan và hạn chế thất thu ngân sách nhà nước. Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất xuất khẩu, cần lưu ý các điểm sau:

• Cần chủ động rà soát lại toàn bộ quy trình sản xuất tại nhà xưởng để đảm bảo tính tự sản xuất đối với các lô hàng nguyên liệu nhập khẩu đã được áp dụng chế độ miễn thuế.
• Phân định rõ ràng và chính xác giữa phần nguyên liệu tự sản xuất và phần nguyên liệu đưa đi thuê gia công ngoài để thực hiện khai báo hải quan trung thực, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính khi cơ quan hải quan tiến hành thanh tra, kiểm tra.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật mới liên quan đến lĩnh vực thuế và hải quan để áp dụng đúng các chính sách ưu đãi thuế mới nhất của Nhà nước.