Tổng quan về Công văn 2743/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 2743/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 29 tháng 04 năm 2020 nhằm hướng dẫn thống nhất việc thực hiện chính sách thuế đối với mặt hàng hạt giống rau và hạt giống dưa hấu nhập khẩu. Văn bản này làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế nhập khẩu, giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương áp dụng đúng quy định pháp luật, tránh thất thu thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho ngành nông nghiệp.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hạt giống nhập khẩu

Chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng hạt giống rau và hạt giống dưa hấu được thực hiện nhất quán theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung), sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Áp dụng cụ thể cho hạt giống: Mặt hàng hạt giống rau và hạt giống dưa hấu nhập khẩu trực tiếp để làm giống cho cây trồng, phục vụ sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Yêu cầu về hồ sơ: Doanh nghiệp nhập khẩu phải xuất trình đầy đủ các chứng từ, giấy phép hoặc giấy xác nhận của cơ quan quản lý chuyên ngành nông nghiệp chứng minh hàng hóa nhập khẩu đáp ứng tiêu chuẩn làm hạt giống cây trồng theo quy định của pháp luật về giống cây trồng.

Chính sách thuế nhập khẩu và phân loại mã HS

Việc tính thuế nhập khẩu đối với hạt giống rau và hạt giống dưa hấu phụ thuộc vào việc phân loại mã số hàng hóa (mã HS) và mục đích sử dụng thực tế:

• Phân loại mã HS: Mặt hàng hạt giống phải được phân loại chính xác theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Thông thường, các loại hạt dùng để gieo trồng được phân loại vào Chương 12 (đối với hạt giống rau, hạt giống dưa hấu).
• Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi: Trường hợp hạt giống nhập khẩu đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật và được xác định dùng làm giống gieo trồng sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi (thường là 0% hoặc mức ưu đãi đặc biệt theo các Hiệp định thương mại tự do mà Việt Nam là thành viên) nhằm khuyến khích phát triển sản xuất nông nghiệp trong nước.
• Trường hợp không dùng làm giống: Nếu cơ quan hải quan phát hiện mặt hàng nhập khẩu không sử dụng vào mục đích làm giống gieo trồng mà dùng làm thực phẩm, nguyên liệu chế biến hoặc mục đích khác thì không được hưởng chính sách ưu đãi thuế đối với hạt giống và phải nộp thuế nhập khẩu theo mức thuế suất quy định đối với mặt hàng tiêu dùng thông thường.

Hướng dẫn kiểm tra và giám sát của cơ quan Hải quan

Để đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế đúng đối tượng và ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại, Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố thực hiện các biện pháp sau:

• Kiểm tra hồ sơ và thực tế hàng hóa: Công chức hải quan phải kiểm tra chặt chẽ hồ sơ hải quan, đối chiếu thông tin khai báo của doanh nghiệp với các chứng từ kèm theo như Giấy chứng nhận kiểm dịch thực vật và kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập khẩu, Giấy phép nhập khẩu giống cây trồng (nếu có).
• Kiểm tra sau thông quan: Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hạt giống với số lượng lớn hoặc có dấu hiệu nghi ngờ về mục đích sử dụng để xác định chính xác hàng hóa có được đưa vào gieo trồng hay sử dụng vào mục đích khác.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo sai lệch thông tin, lợi dụng chính sách ưu đãi thuế đối với hạt giống để nhập khẩu hàng hóa thương mại thông thường nhằm trốn thuế sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan và quản lý thuế.