Tổng quan về Công văn 2808/TCT-TNCN năm 2015

Công văn 2808/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10 tháng 07 năm 2015 nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về đối tượng ủy quyền quyết toán, giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, và thủ tục nộp hồ sơ quyết toán thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương.

1. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền quyết toán thuế qua tổ chức trả thu nhập:

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% mà bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, nếu người lao động không có thêm thu nhập nào khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

2. Các trường hợp không được ủy quyền quyết toán thuế

Cá nhân phải trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế và không được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:

• Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi.
• Cá nhân có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ chưa đủ thuế (bao gồm cả trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).
• Cá nhân chưa đăng ký mã số thuế cá nhân.

3. Hướng dẫn về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Việc áp dụng giảm trừ gia cảnh được thực hiện theo nguyên tắc bảo đảm quyền lợi cho người nộp thuế nhưng phải tuân thủ đúng hồ sơ chứng minh:

• Người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế mới được giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho người phụ thuộc.
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc.
• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

4. Địa điểm và thủ tục nộp hồ sơ quyết toán thuế

Công văn xác định rõ nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với từng đối tượng cụ thể:

• Tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế trực tiếp quản lý tổ chức đó.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế trong năm thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
• Cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập đó.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tổ chức trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý tổ chức trả thu nhập cuối cùng.
• Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

5. Lưu ý về chứng từ khấu trừ thuế

Tổ chức trả thu nhập không được cấp chứng từ khấu trừ thuế trong trường hợp cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế. Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân thì không được nhận ủy quyền quyết toán thuế của cá nhân đó, trừ trường hợp tổ chức trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp.