Trả lời văn bản số 2014/02/001-LT-ThueTP ngày 28/02/2014 của Công ty về chính sách thuế; Cục thuế TP có ý kiến như sau:

1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Để có cơ sở trả lời vướng mắc của Công ty đề nghị Công ty bổ sung:

- Bản chụp hợp đồng dự án ký với đối tác;

- Các bản chụp tài liệu có liên quan (hóa đơn đầu ra, hóa đơn tài chính từ nhà thầu phụ, biên bản nghiệm thu);

- Văn bản giải trình rõ các nội dung Công ty cung cấp và thực hiện trong hợp đồng.

2. Về thuế TNCN đối với lao động thử việc:

Căn cứ khoản 1i, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

Trường hợp người lao động tại Công ty là lao động thử việc (cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng) có thu nhập tại 01 nơi duy nhất, thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính có tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, thì cá nhân có thu nhập làm mẫu cam kết số 23/CK-TNCN (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế) và gửi Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN (Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn nêu trên phải có mã số thuế tại thời điểm cam kết).

3. Về hoá đơn:

Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ:

“Xử lý đối với hoá đơn đã lập

Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.”

Trường hợp Công ty lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, Công ty gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.