Giới thiệu về Công văn 8773/CT-TTHT năm 2014

Công văn 8773/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) thuộc đối tượng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các trường hợp phải chịu thuế TNCN: Đối với các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, học nghề) hoặc trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định chung.

Điều kiện để khoản học phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để được áp dụng chính sách không tính khoản học phí trả hộ vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Quy định trong quy chế: Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định rõ ràng, cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hồ sơ chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải xuất trình được hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí do nhà trường phát hành. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên học sinh (là con của người lao động) và thông tin thanh toán của doanh nghiệp hoặc chứng từ doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà trường.
• Đúng đối tượng và cấp học: Cấp học của con người lao động phải nằm trong phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông theo quy định của hệ thống giáo dục quốc dân.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng thực tế

Hướng dẫn tại Công văn 8773/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa khoản phúc lợi chịu thuế và không chịu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) trong việc thu hút nhân sự cấp cao và chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân (như giấy khai sinh, hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương được hợp pháp hóa lãnh sự) cùng với chứng từ thanh toán học phí để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.