Giới thiệu về Công văn 3047/TCT-KK năm 2018

Công văn 3047/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong quá trình khai thuế, thực hiện bù trừ thuế và hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và thủ tục bù trừ, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động, cụ thể như sau:

• Đối tượng và điều kiện áp dụng hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án hạng mục công trình) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính. Dự án này phải đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Mức ngưỡng hoàn thuế tối thiểu: Số thuế GTGT đầu vào tích lũy của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xem xét hoàn thuế GTGT.
• Nguyên tắc bù trừ thuế trước khi hoàn: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng thuế GTGT cho dự án đầu tư. Trước khi lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính.
• Xử lý sau khi bù trừ: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết vẫn từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp mới được lập hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó. Trường hợp số thuế còn lại dưới 300 triệu đồng thì kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo để tiếp tục khấu trừ.

Quy định đối với các trường hợp đặc thù và không được hoàn thuế

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các cơ quan thuế địa phương kiểm tra chặt chẽ các điều kiện pháp lý của dự án đầu tư để tránh việc hoàn thuế sai quy định:

• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án thuộc ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc chưa được cấp giấy phép, giấy chứng nhận đủ điều kiện hoạt động.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn thực hiện kê khai và nộp hồ sơ hoàn thuế

Để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế nhanh chóng và đúng pháp luật, doanh nghiệp cần lưu ý các bước kê khai theo hướng dẫn:

• Sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai riêng các chi phí mua vào phục vụ cho dự án.
• Thực hiện kết chuyển số liệu từ chỉ tiêu trên Tờ khai 02/GTGT sang Tờ khai 01/GTGT của trụ sở chính để thực hiện bù trừ tự động trên hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định phê duyệt dự án, chứng từ góp vốn điều lệ, và các hóa đơn, chứng từ mua vào hợp pháp của dự án đầu tư.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây dựa trên các quy định pháp lý về thuế GTGT hiện hành và hướng dẫn nghiệp vụ của Tổng cục Thuế tại thời điểm ban hành Công văn 3047/TCT-KK. Doanh nghiệp cần đối chiếu với tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện đúng quy định.