TÓM TẮT CÔNG VĂN 31298/CT-HTR NĂM 2016 VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Công văn số 31298/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến việc xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức, cá nhân kinh doanh áp dụng đúng quy định pháp luật, giảm thiểu rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và nộp thuế.

Cơ sở pháp lý áp dụng trong văn bản

Để giải đáp các vướng mắc về đối tượng không chịu thuế GTGT, Cục Thuế Thành phố Hà Nội căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi các Thông tư liên quan).

Nguyên tắc xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Văn bản nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi mà doanh nghiệp cần tuân thủ khi xác định hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc diện không chịu thuế GTGT hay không:

• Tính chính xác theo danh mục pháp luật: Chỉ những hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể tại Điều 5 Luật Thuế GTGT và Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC mới được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp không được tự ý mở rộng đối tượng áp dụng.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được hưởng chính sách không chịu thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng kinh tế, hóa đơn và các chứng từ thanh toán hợp pháp chứng minh hoạt động giao dịch thực tế phù hợp với quy định.
• Nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào: Đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh hỗn hợp (vừa có hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, vừa có hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT), doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của kỳ kê khai.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với người nộp thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội đưa ra các khuyến nghị cụ thể nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế:

• Đối chiếu thực tế hoạt động: Người nộp thuế cần chủ động đối chiếu tính chất hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ thực tế của đơn vị mình với các quy định pháp luật chuyên ngành và pháp luật thuế để áp dụng đúng chính sách thuế suất hoặc đối tượng không chịu thuế.
• Nghĩa vụ kê khai thuế: Việc hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không giải phóng hoàn toàn nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp. Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai đầy đủ trên các tờ khai thuế GTGT theo định kỳ nhằm phục vụ công tác quản lý, giám sát của cơ quan thuế.
• Trách nhiệm pháp lý: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, số liệu kê khai và các tài liệu giải trình cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.