Tổng quan về Công văn 3241/TCT-KK năm 2016

Công văn 3241/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về phương án kê khai, xử lý thuế đối với trường hợp hàng hóa xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu nắm rõ quy trình điều chỉnh doanh thu, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và hoàn thiện hồ sơ thuế đúng quy định pháp luật.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của Công văn 3241/TCT-KK

• Thủ tục hải quan và hồ sơ căn cứ: Khi hàng hóa xuất khẩu bị trả lại, doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục tái nhập khẩu (nhập khẩu lại hàng hóa bị trả lại) với cơ quan Hải quan. Hồ sơ làm căn cứ kê khai thuế bao gồm: Tờ khai hải quan đối với hàng xuất khẩu; Tờ khai hải quan đối với hàng nhập khẩu lại; Văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng có điều khoản quy định về việc trả lại hàng hóa do lỗi chất lượng hoặc quy cách; Chứng từ thanh toán (nếu có).
• Nguyên tắc điều chỉnh doanh thu xuất khẩu: Doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu xuất khẩu tương ứng với giá trị lượng hàng hóa bị trả lại. Việc điều chỉnh này được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh hoạt động nhập khẩu lại hàng hóa bị trả lại (căn cứ theo ngày thông quan trên tờ khai hải quan tái nhập).
• Phương pháp kê khai trên tờ khai thuế GTGT: Doanh nghiệp căn cứ vào hồ sơ nhập khẩu lại hàng bị trả lại để thực hiện kê khai điều chỉnh giảm chỉ tiêu doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (Chỉ tiêu [29] trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) của kỳ tính thuế phát sinh việc nhập lại hàng.
• Xử lý thuế GTGT đầu vào đối với hàng nhập khẩu lại: Trường hợp doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu khi tái nhập hàng hóa bị trả lại, số thuế GTGT này sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành.
• Quy định về hóa đơn: Đối với hàng hóa xuất khẩu bị trả lại, doanh nghiệp sử dụng các chứng từ, hồ sơ hải quan tái nhập và văn bản thỏa thuận trả hàng giữa hai bên để làm căn cứ hạch toán giảm doanh thu, không bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT cho lượng hàng bị trả lại này.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt, doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ, đồng bộ hồ sơ chứng minh nguyên nhân hàng hóa bị trả lại. Đồng thời, việc kê khai điều chỉnh giảm doanh thu xuất khẩu trên tờ khai thuế GTGT phải khớp đúng với số liệu hạch toán giảm doanh thu trên sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của năm tài chính tương ứng.