Công văn 4175/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành năm 2021 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp xuất khẩu nhằm đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế.
Điều kiện và hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Theo hướng dẫn tại Công văn 4175/TCT-KK, để được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, bao gồm:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng cung ứng dịch vụ xuất khẩu ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định pháp luật.
- Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan.
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo đúng quy định của pháp luật.
- Có hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT theo quy định.
Xử lý đối với các trường hợp không đủ điều kiện hoàn thuế
Công văn cũng làm rõ phương án xử lý đối với các trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện hoàn thuế:
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đó.
- Trường hợp không có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu thì không được áp dụng thuế suất ưu đãi 0% và không được hoàn thuế GTGT đối với số hàng hóa này.
- Các trường hợp có dấu hiệu rủi ro, gian lận thuế sẽ bị tạm dừng hoàn thuế để thực hiện xác minh, kiểm tra theo quy định.
Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế
Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu.
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan hải quan và các tổ chức tín dụng để xác minh tính xác thực của tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Kịp thời phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4175/TCT-KK | Hà Nội, ngày 01 tháng 11 năm 2021 |
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bến Tre
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2681/CTBTR-KK ngày 11/10/2021 của Cục Thuế tỉnh Bến Tre vướng mắc về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Căn cứ quy định tại Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 19/4/2016 sửa đổi, bổ sung khoản 1 và khoản 2 Điều 13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật số 31/2012/QH12) về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“3. Khoản 1 và khoản 2 Điều 13 được sửa đổi, bổ sung như sau:
…
2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế.”
- Căn cứ quy định tại Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo...”
- Căn cứ quy định tại Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
“a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo...”
Căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của Công ty TNHH Bao Bì WALLY Việt Nam (MST 1301011053) liên quan đến kỳ đề nghị hoàn từ tháng 7/2021 đến tháng 9/2021, trong đó: Kỳ kê khai thuế GTGT tháng 7/2021, tháng 8/2021 có phát sinh doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa khấu trừ hết nếu nhỏ hơn 300 triệu đồng thì Công ty không đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định nêu trên. Đối với số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào tại kỳ kê khai tháng 9/2021 mà không phát sinh doanh thu xuất khẩu thì không được hoàn thuế GTGT.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bến Tre kiểm tra, xác định chính xác số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đủ điều kiện hoàn thuế để giải quyết theo đúng quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Bến Tre được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 3 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 4 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 3208/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 3438/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 3581/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 1748/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 5021/TCT-CS năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 2234/TCT-CS năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 2235/TCT-CS năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 13751/BTC-CST năm 2021 về việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư mở rộng do Bộ Tài chính ban hành
- 9 Công văn 443/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 517/TCT-DNL năm 2018 về việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư chuyển đổi nhiên liệu phụ từ dầu FO sang dầu DO nhà máy Nhiệt điện Uống Bí do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 587/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 1330/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế thực hiện các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học công nghệ do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 2256/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với tài sản điều chuyển do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 2420/TCT-CS năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 689/VPCP-KTTH năm 2022 vướng mắc thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất khẩu sắn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 16 Công văn 2612/VPCP-KTTH năm 2022 vướng mắc thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất khẩu sắn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 17 Công văn 101/TCT-KK năm 2023 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 18 Công văn 1492/TCT-KK năm 2023 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật quản lý thuế 2006
- 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 4 Luật Hải quan 2014
- 5 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 6 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 3208/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 3438/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 3581/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 1748/TCT-KK năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 5021/TCT-CS năm 2019 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 2234/TCT-CS năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 2235/TCT-CS năm 2020 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 13751/BTC-CST năm 2021 về việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư mở rộng do Bộ Tài chính ban hành
- 16 Công văn 443/TCT-KK năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 17 Công văn 517/TCT-DNL năm 2018 về việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư chuyển đổi nhiên liệu phụ từ dầu FO sang dầu DO nhà máy Nhiệt điện Uống Bí do Tổng cục Thuế ban hành
- 18 Công văn 587/TCT-CS năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 19 Công văn 1330/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế thực hiện các đề tài, dự án nghiên cứu khoa học công nghệ do Tổng cục Thuế ban hành
- 20 Công văn 2256/TCT-KK năm 2017 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với tài sản điều chuyển do Tổng cục Thuế ban hành
- 21 Công văn 2420/TCT-CS năm 2018 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 22 Công văn 689/VPCP-KTTH năm 2022 vướng mắc thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất khẩu sắn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 23 Công văn 2612/VPCP-KTTH năm 2022 vướng mắc thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp xuất khẩu sắn do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 24 Công văn 101/TCT-KK năm 2023 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 25 Công văn 1492/TCT-KK năm 2023 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành