Giới thiệu về Công văn 4222/CT-TTHT năm 2020

Công văn 4222/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài, đặc biệt là các chi phí cách ly phòng chống dịch bệnh và chi phí đưa đón chuyên gia trong giai đoạn ảnh hưởng của dịch COVID-19.

Các nội dung trọng tâm về Thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi cho người lao động nước ngoài như sau:

• Điều kiện chung để được tính vào chi phí được trừ: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi phí cách ly và đưa đón chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về chỗ ở, chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ sân bay về nơi cách ly khi sang Việt Nam làm việc, thì các khoản chi này được coi là chi phí có tính chất tiền lương, tiền công hoặc chi phí phúc lợi trực tiếp cho người lao động.
• Hồ sơ, chứng từ chứng minh: Để các khoản chi phí nêu trên được chấp nhận là chi phí hợp lệ, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng lao động hoặc quyết định điều động công tác thể hiện rõ nghĩa vụ chi trả của doanh nghiệp; Hóa đơn dịch vụ cách ly, khách sạn, vé máy bay, phương tiện đưa đón; Chứng từ thanh toán theo quy định.

Mối liên hệ với Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bên cạnh thuế TNDN, văn bản cũng gián tiếp làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN liên quan đến các khoản lợi ích mà người lao động nhận được:

• Trường hợp các khoản chi phí cách ly, chi phí xét nghiệm COVID-19 được xác định là nghĩa vụ của người sử dụng lao động nhằm bảo đảm an toàn lao động tại nơi làm việc theo quy định của pháp luật thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp các khoản chi này mang tính chất phục vụ lợi ích cá nhân của người lao động (như chi phí ăn ở, sinh hoạt cá nhân trong thời gian cách ly vượt quá tiêu chuẩn quy định hoặc không phục vụ trực tiếp cho hoạt động vận hành của doanh nghiệp) thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 4222/CT-TTHT mang lại cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động tối ưu hóa chi phí thuế trong giai đoạn khó khăn. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính của công ty để đảm bảo tính thống nhất, tránh bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thực hiện quyết toán thuế TNDN.