Giới thiệu về Công văn 46550/CTHN-TTHT

Công văn 46550/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 hướng dẫn về việc xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản quà tặng mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi, quà tặng phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 46550/CTHN-TTHT

Nội dung công văn tập trung làm rõ cách phân loại thu nhập và áp dụng thuế suất thuế TNCN đối với quà tặng của nhân viên theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

• Xác định thu nhập từ nhận quà tặng: Theo quy định tại Khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận quà tặng chỉ bị tính thuế TNCN nếu quà tặng đó là các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước (ví dụ: bất động sản, ô tô, xe máy, du thuyền, chứng khoán, phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế...). Đối với các khoản quà tặng không thuộc nhóm tài sản phải đăng ký quyền sở hữu (như bánh kẹo, đồ gia dụng, hiện vật thông thường khác), người lao động không phải nộp thuế TNCN theo diện "thu nhập từ nhận quà tặng".
• Xác định thu nhập từ tiền lương, tiền công: Trường hợp người sử dụng lao động tặng quà cho người lao động (bằng tiền hoặc hiện vật) mang tính chất lợi ích nhận được từ quan hệ lao động, khoản quà tặng này sẽ được tính vào "thu nhập từ tiền lương, tiền công" của người lao động theo quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp có trách nhiệm cộng gộp giá trị quà tặng này vào thu nhập chịu thuế trong kỳ của người lao động để khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp (người sử dụng lao động): Doanh nghiệp cần phân biệt rõ tính chất của khoản chi quà tặng để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đúng quy định. Đồng thời, các khoản chi quà tặng mang tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), với tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế theo quy định pháp luật về thuế TNDN.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 46550/CTHN-TTHT giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong việc xử lý thuế đối với các chương trình tặng quà cho nhân viên vào các dịp lễ, Tết, ngày thành lập công ty hoặc các sự kiện nội bộ khác. Khi áp dụng hướng dẫn này, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, quy chế lương thưởng hoặc thỏa ước lao động tập thể rõ ràng, trong đó quy định cụ thể về các khoản quà tặng, phúc lợi cho người lao động để làm căn cứ tính thuế TNCN và xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN một cách hợp lệ.
• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đầy đủ đối với các khoản quà tặng bằng tiền hoặc hiện vật có tính chất như tiền lương, tiền công để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.