Tóm tắt Công văn 4735/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ môi giới cung ứng cho tổ chức nước ngoài
Công văn 4735/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ môi giới do doanh nghiệp Việt Nam cung cấp cho tổ chức nước ngoài. Đây là căn cứ pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro sai sót trong quá trình kê khai và nộp thuế.
- Nguyên tắc xác định thuế suất đối với dịch vụ xuất khẩu
- Thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng đối với dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.
- Để được áp dụng mức thuế suất 0%, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng ký kết, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các hồ sơ, thủ tục liên quan theo quy định của pháp luật về thuế.
- Quy định riêng đối với dịch vụ môi giới cho tổ chức nước ngoài
- Tổng cục Thuế hướng dẫn rõ, trường hợp dịch vụ môi giới được thực hiện tại Việt Nam nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam hoặc kết quả dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam thì không được áp dụng thuế suất 0%.
- Các hoạt động môi giới tìm kiếm khách hàng, môi giới bán hàng hóa, dịch vụ tại thị trường Việt Nam cho đối tác nước ngoài được xác định là dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam.
- Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cụ thể
- Do không đáp ứng điều kiện về dịch vụ xuất khẩu (tiêu dùng ngoài Việt Nam), dịch vụ môi giới cung ứng cho tổ chức nước ngoài thực hiện tại Việt Nam phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
- Doanh nghiệp cung ứng dịch vụ có nghĩa vụ lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra với thuế suất 10% theo đúng quy định hiện hành.
- Căn cứ pháp lý thực hiện
- Nội dung hướng dẫn tại Công văn dựa trên các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Việc áp dụng thống nhất quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong thực thi chính sách thuế đối với các hoạt động dịch vụ có yếu tố nước ngoài.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4735/TCT-CS | Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2014 |
| Kính gửi: | Công ty TNHH Northman. |
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 03/14/CV-NM ngày 07/8/2014 của Công ty TNHH Northman hỏi về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ môi giới cung ứng cho tổ chức nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
a) …
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan...”;
Theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên thì:
“3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
- Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ;
…;
- Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:
+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;
+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam”.
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH Northman ký hợp đồng cung cấp dịch vụ môi giới với khách hàng nước ngoài để nhà cung cấp Việt Nam xuất khẩu các sản phẩm từ vôi cho khách hàng nước ngoài và thực hiện hỗ trợ cho khách hàng nước ngoài các hoạt động liên quan đến hàng xuất khẩu như kiểm tra sản phẩm xuất khẩu, hỗ trợ các hoạt động trong quá trình vận chuyển, giao nhận; doanh thu từ các hoạt động này của Công ty TNHH Northman chỉ phát sinh sau khi hàng hóa đã được xuất khẩu và được tính toán trên cơ sở lượng hàng xuất khẩu thành công thì các dịch vụ này được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng được các điều kiện về hợp đồng, hóa đơn và thanh toán qua ngân hàng quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Northman được biết./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 1390/TCT-CS về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với môi giới bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4262/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ kiểm nghiệm, kiểm định cho hàng hóa xuất khẩu và tiêu dùng ở nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4455/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4488/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 4976/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thử nghiệm mẫu, kiểm định, thử nghiệm, hiệu chuẩn các phương tiện đo, chứng nhận hàng hóa hợp chuẩn, hợp quy do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 351/TCT-CS năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 268/TCT-CS năm 2018 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức ở nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 5504/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn số 1390/TCT-CS về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với môi giới bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 4262/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ kiểm nghiệm, kiểm định cho hàng hóa xuất khẩu và tiêu dùng ở nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4455/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 4488/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 4976/TCT-CS năm 2014 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thử nghiệm mẫu, kiểm định, thử nghiệm, hiệu chuẩn các phương tiện đo, chứng nhận hàng hóa hợp chuẩn, hợp quy do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 351/TCT-CS năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 268/TCT-CS năm 2018 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức ở nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 5504/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành