Tóm tắt Công văn 475/TCT-CS năm 2015 về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công văn 475/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 09/02/2015 hướng dẫn về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ dự án đầu tư. Đây là văn bản quan trọng giúp làm rõ các quy định chuyển tiếp và điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

1. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 475/TCT-CS, các cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc dự án đầu tư mới thành lập thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số doanh nghiệp, mã số thuế theo đúng quy định của pháp luật.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện dự án đầu tư không thuộc dự án đầu tư được chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nhưng có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc có phương án đầu tư được ban quản lý dự án phê duyệt.
• Cơ sở kinh doanh phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ.

2. Hướng dẫn xác định phương pháp tính thuế đối với dự án đầu tư

Công văn làm rõ cách thức xác định phương pháp tính thuế đối với các trường hợp cụ thể nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp:

• Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm có dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh: Doanh nghiệp thực hiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và nộp Mẫu số 06/GTGT cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính: Dự án đầu tư này phải thực hiện kê khai, hoàn thuế GTGT riêng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành.
• Đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp mới thành lập chưa có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) hoặc được xem xét hoàn thuế theo quy định.

3. Quy định về việc nộp Mẫu 06/GTGT và xử lý vướng mắc

Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình chuyển tiếp phương pháp tính thuế:

• Doanh nghiệp mới thành lập phải chủ động xác định phương pháp tính thuế và nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn quy định. Việc chậm trễ nộp Mẫu 06/GTGT có thể dẫn đến việc doanh nghiệp phải áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, ảnh hưởng đến quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp mới thành lập thực hiện đúng thủ tục đăng ký phương pháp tính thuế, tránh các sai sót pháp lý không đáng có.