Công văn 28/TCT-CS được ban hành ngày 05 tháng 01 năm 2015 bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn cụ thể về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập và việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giữa các năm tài chính.

Văn bản áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trong năm 2014 và đang hoạt động trong năm 2015 thuộc diện điều chỉnh của quy định về phương pháp tính thuế GTGT.

Hướng dẫn xác định phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp mới thành lập

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập trong năm 2014 có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh được chủ động lựa chọn phương pháp khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập năm 2014 đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ và được cơ quan thuế chấp thuận thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ cho năm 2015 nếu đáp ứng các điều kiện về doanh thu hoặc tự nguyện đăng ký tiếp tục áp dụng.

Thủ tục đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (Mẫu 06/GTGT)

• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có doanh thu dưới mức 1 tỷ đồng hoặc mới thành lập trong năm 2014 muốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho năm tiếp theo phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT (Mẫu số 06/GTGT) đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho năm tiếp theo được thực hiện theo hướng dẫn cụ thể của Tổng cục Thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, tránh các vướng mắc phát sinh do chậm trễ thủ tục hành chính.

Xử lý chuyển tiếp đối với các trường hợp cụ thể

• Đối với các doanh nghiệp thành lập trong năm 2014 chưa đủ 12 tháng hoạt động để xác định doanh thu của năm 2014, phương pháp tính thuế GTGT cho năm 2015 sẽ được xác định dựa trên việc ước tính doanh thu hoặc dựa trên việc nộp Mẫu 06/GTGT đăng ký tự nguyện.
• Trường hợp doanh nghiệp không nộp Mẫu 06/GTGT đúng thời hạn hoặc không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định.

Công văn 28/TCT-CS có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành (05/01/2015) và được áp dụng thống nhất tại các cơ quan thuế địa phương trên cả nước để giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp.