Tổng quan về Công văn 5007/TCT-CS

Công văn 5007/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về thủ tục tờ khai hải quan đối với vật liệu xây dựng đưa vào Khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp làm rõ các điều kiện áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với hàng hóa là vật liệu xây dựng cung cấp cho các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan để xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà xưởng và văn phòng làm việc.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản

- Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% vào khu phi thuế quan

• Để hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vào khu phi thuế quan được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Các hồ sơ, chứng từ bắt buộc bao gồm: Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng cung ứng dịch vụ; chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng; và tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

- Quy định bắt buộc về tờ khai hải quan đối với vật liệu xây dựng

• Đối với hoạt động cung cấp vật liệu xây dựng (như cát, đá, sỏi, xi măng, sắt thép...) từ nội địa vào khu phi thuế quan để xây dựng công trình, nhà xưởng, văn phòng, đây được xác định là quan hệ mua bán giữa nội địa và khu phi thuế quan.
• Doanh nghiệp bán hàng bắt buộc phải thực hiện thủ tục hải quan và phải có tờ khai hải quan đã thông quan để làm căn cứ chứng minh hàng hóa đã thực tế được đưa vào khu phi thuế quan.
• Tờ khai hải quan là chứng từ pháp lý bắt buộc, không thể thay thế bằng các loại hóa đơn, biên bản giao nhận hay bất kỳ chứng từ thương mại nào khác trong việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT.

- Hệ quả pháp lý khi không có tờ khai hải quan

• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp vật liệu xây dựng vào khu phi thuế quan nhưng không thực hiện thủ tục hải quan hoặc không xuất trình được tờ khai hải quan hợp lệ thì không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
• Khi thiếu tờ khai hải quan, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu dùng nội địa (thông thường là mức thuế suất 10%).
• Việc không tuân thủ đúng quy định về thủ tục hải quan có thể dẫn đến việc doanh nghiệp bị cơ quan thuế truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

- Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp nội địa khi ký kết hợp đồng cung cấp vật liệu xây dựng vào khu phi thuế quan cần chủ động phối hợp với đối tác để hoàn thiện thủ tục mở tờ khai hải quan trước khi tiến hành giao nhận hàng hóa.
• Cần lưu trữ một cách khoa học và đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và tờ khai hải quan đã thông quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.