Tóm tắt Công văn 5175/CTHN-TTHT năm 2021 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 5175/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định đúng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Văn bản căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.

Nguyên tắc xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn việc áp dụng thuế suất thuế GTGT phải căn cứ vào bản chất của hàng hóa, dịch vụ cung cấp và đối tượng tiếp nhận dịch vụ. Cụ thể:

• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Thuế suất 5%: Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ đời sống, sản xuất nông nghiệp, y tế, giáo dục và các mặt hàng thuộc danh mục khuyến khích phát triển theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Thuế suất 10%: Áp dụng đối với các hoạt động hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% và 5% theo quy định chung.

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ cung cấp cho khu phi thuế quan

Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% khi cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Có hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa xuất khẩu, cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại.
• Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
• Có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (nếu là hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan).
• Dịch vụ phải được tiêu dùng thực tế ở ngoài Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan theo quy định.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý một số dịch vụ cung cấp cho khu phi thuế quan nhưng không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất 10%, bao gồm:

• Dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ cung cấp tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, dịch vụ tư vấn, dịch vụ đào tạo, dịch vụ cung cấp nguồn nhân lực.
• Dịch vụ cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi, dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam cho cá nhân nước ngoài.
• Dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động đi và về từ nơi ở đến nơi làm việc trong khu phi thuế quan.

Khuyến nghị và hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các doanh nghiệp khi thực hiện khai thuế GTGT cần:

• Chủ động rà soát kỹ lưỡng hợp đồng, chứng từ thanh toán và đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế để áp dụng đúng mức thuế suất GTGT cho từng loại hình dịch vụ.
• Trường hợp phát sinh vướng mắc cụ thể liên quan đến việc xác định thuế suất đối với từng hợp đồng kinh tế cụ thể, doanh nghiệp cần cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu liên quan gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn chi tiết.