TÓM TẮT CÔNG VĂN 593/TCT-CC NĂM 2016 VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Công văn 593/TCT-CC do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến việc phân loại và xác định chi phí được trừ đối với hoạt động trưng bày, giới thiệu sản phẩm, đặc biệt là chi phí mua từ khóa trên Google.

1. Quy định về quyền và hình thức trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ

Căn cứ theo các quy định của pháp luật thương mại, hoạt động trưng bày và giới thiệu hàng hóa, dịch vụ được quy định cụ thể như sau:

• Quyền trưng bày, giới thiệu (Điều 118): Thương nhân Việt Nam, Chi nhánh của thương nhân Việt Nam, và Chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam đều có quyền trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ. Họ được tự do lựa chọn các hình thức trưng bày phù hợp, tự tổ chức hoặc thuê thương nhân khác thực hiện dịch vụ này.
• Các hình thức trưng bày, giới thiệu hợp pháp (Điều 120): Bao gồm mở phòng trưng bày; trưng bày tại trung tâm thương mại, hoạt động giải trí, thể thao, văn hóa, nghệ thuật; tổ chức hội nghị, hội thảo có trưng bày sản phẩm; và đặc biệt là hình thức trưng bày, giới thiệu hàng hóa, dịch vụ trên Internet cùng các hình thức khác theo quy định.

2. Quy định về khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị và các khoản chi phí không bị khống chế

Theo quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC và Thông tư số 123/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính, chính sách thuế TNDN đối với các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị được xác định như sau:

• Nhóm chi phí bị khống chế (mức vượt quá 10% tổng số chi được trừ): Bao gồm các khoản chi cho quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Nhóm chi phí không bị khống chế (loại trừ khỏi hạn mức khống chế):
  • Chi phí nghiên cứu thị trường: Thăm dò, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; chi phí phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi phí thuê tư vấn thực hiện các công việc này.
  • Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: Chi phí mở phòng hoặc gian hàng trưng bày; chi phí thuê không gian trưng bày; chi phí vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.

3. Hướng dẫn xử lý thuế đối với chi phí mua từ khóa Google

Trên cơ sở đối chiếu giữa Luật Thương mại và các quy định về thuế TNDN, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn xử lý cụ thể đối với trường hợp của Công ty TNHH hướng dẫn viên du lịch Việt Nam:

• Nếu chi phí mua từ khóa Google của doanh nghiệp được xác định là thuộc hoạt động trưng bày, giới thiệu sản phẩm trên Internet theo đúng quy định của Luật Thương mại năm 2005;
• Đồng thời, khoản chi này không thuộc nhóm chi phí quảng cáo bị khống chế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm áp dụng;
• Thì Cục Thuế Thành phố Hà Nội có trách nhiệm hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện hạch toán và tính trừ chi phí theo đúng quy định pháp luật hiện hành, không áp dụng mức khống chế đối với khoản chi này.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp chi tiết dựa trên các điều khoản trích dẫn trực tiếp từ văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp xác định đúng tính chất chi phí khi tính thuế TNDN.