1. Thông tin chung về Công văn 62874/CTHN-TTHT

Công văn 62874/CTHN-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong quá trình áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được thụ hưởng.

2. Nguyên tắc áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc giảm thuế GTGT được thực hiện đồng bộ tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và thương mại. Cụ thể:

• Đối tượng được giảm thuế: Áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% xuống còn 8%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
• Thời gian áp dụng: Chính sách giảm thuế GTGT này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 07 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.
• Nguyên tắc tra cứu: Người nộp thuế căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã số HS của hàng hóa nhập khẩu để đối chiếu với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP để xác định đúng mức thuế suất áp dụng.

3. Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT

Công văn nhấn mạnh các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây tiếp tục áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% (hoặc mức thuế suất tương ứng theo quy định chuyên ngành) và không thuộc diện được giảm thuế xuống 8%:

• Nhóm viễn thông, công nghệ thông tin: Bao gồm các dịch vụ viễn thông, hoạt động xuất bản phần mềm, dịch vụ công nghệ thông tin và các thiết bị viễn thông, phần cứng liên quan.
• Nhóm tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm: Các hoạt động trung gian tài chính, dịch vụ bảo hiểm, chứng khoán và các hoạt động kinh doanh bất động sản.
• Nhóm kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn: Các sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Nhóm sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (ví dụ: thuốc lá, rượu, bia, xe ô tô dưới 9 chỗ, kinh doanh vũ trường, karaoke).

4. Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết phương thức lập hóa đơn đối với các cơ sở kinh doanh áp dụng các phương pháp tính thuế khác nhau:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm thuế theo Nghị quyết số 101/2023/QH15.
• Trường hợp lập hóa đơn cho nhiều hàng hóa, dịch vụ có thuế suất khác nhau: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau hoặc phải thể hiện rõ ràng mức thuế suất của từng mặt hàng trên cùng một hóa đơn theo đúng quy định.

5. Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

Để đảm bảo tính nghiêm minh và nhất quán trong việc thực thi pháp luật thuế, Công văn đưa ra các yêu cầu cụ thể:

• Tự khai tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế hay không để thực hiện xuất hóa đơn và kê khai đúng quy định.
• Xử lý sai sót: Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm nhưng sau đó phát hiện thuộc đối tượng được giảm thuế, người bán và người mua phải lập biên bản điều chỉnh hoặc hóa đơn điều chỉnh theo quy định pháp luật về quản lý thuế.