Giới thiệu về Công văn 6664/CT-TTHT năm 2018

Công văn 6664/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc xác định chi phí được trừ đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.

Điều kiện chung để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Chính sách thuế đối với chi phí của chuyên gia nước ngoài

Công văn hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với đối tác nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, đi lại cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc:

• Chi phí vé máy bay, tiền thuê nhà và đưa đón: Nếu các khoản chi phí này được quy định rõ ràng trong hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài (hoặc quyết định cử đi công tác của công ty mẹ), doanh nghiệp Việt Nam được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải xuất trình được các hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam, đi kèm với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Mối liên hệ với thuế nhà thầu nước ngoài: Doanh nghiệp cần lưu ý xác định rõ các khoản chi phí này có thuộc diện chịu thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) hay không để thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu theo đúng quy định.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại trừ chi phí khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần:

• Quy định chi tiết và rõ ràng các khoản chi phí mà doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả trong hợp đồng dịch vụ hoặc thỏa thuận hợp tác.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích làm việc của chuyên gia nước ngoài tại Việt Nam có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (như thư mời, lịch trình làm việc, báo cáo kết quả công việc).