Tóm tắt Công văn 70146/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 70146/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Chi phí vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài

Theo quy định hướng dẫn tại công văn, khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được xác định như sau:

• Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Quy định miễn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với tần suất tối đa là 01 lần mỗi năm (khứ hồi) cho bản thân người lao động nước ngoài.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay về phép từ lần thứ hai trở đi trong năm, hoặc chi trả cho người nhà (vợ, chồng, con...) của người lao động, thì toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chi phí chuyển vùng một lần (Relocation allowance)

Đối với người lao động nước ngoài đến làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam đi làm việc tại nước ngoài:

• Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu khoản chi này được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Mức chi phải phù hợp với thực tế và có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp chứng minh cho các chi phí vận chuyển, đi lại thực tế phục vụ cho việc chuyển vùng.

- Chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài

Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được quy định cụ thể:

• Khoản học phí từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu bắt buộc là khoản chi này phải được ghi nhận trong hợp đồng lao động và có hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp giữa doanh nghiệp và nhà trường.
• Trường hợp doanh nghiệp chi tiền trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí, hoặc chi trả học phí cho bậc đại học trở lên, khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản phúc lợi khác:

• Các khoản chi như tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp trả thay cho người lao động sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo).
• Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn hoặc theo kế hoạch của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải quy định rõ ràng, cụ thể các khoản lợi ích này trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Phải có đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp bao gồm: hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên), quyết định điều động, bổ nhiệm hoặc các giấy tờ chứng minh nhân thân liên quan.