Giới thiệu chung về Công văn 7579/CT-TTHT năm 2014

Công văn 7579/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí như vé máy bay, tiền thuê nhà và các chi phí lưu trú khác.

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cho chuyên gia nước ngoài

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí như tiền vé máy bay, tiền thuê nhà, chi phí đi lại và lưu trú tại Việt Nam cho các chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp Việt Nam chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hợp đồng và chứng từ: Doanh nghiệp phải quy định rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ hoặc hợp đồng thầu ký với đối tác nước ngoài về việc doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này cho chuyên gia. Đồng thời, phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, bao gồm cả chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí liên quan

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí mua vé máy bay, thuê nhà, dịch vụ lưu trú cho chuyên gia nước ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp được áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu hóa đơn mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp cần đảm bảo thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành.

- Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với chuyên gia nước ngoài

• Trường hợp chuyên gia là người lao động của nhà thầu nước ngoài: Nếu các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc theo sự điều động của nhà thầu nước ngoài để thực hiện hợp đồng nhà thầu ký với doanh nghiệp Việt Nam, và các khoản chi phí (như vé máy bay, tiền nhà) được thỏa thuận do doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp dịch vụ, thì các khoản chi phí này được xác định là chi phí thực hiện hợp đồng của nhà thầu, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân chuyên gia nước ngoài.
• Trường hợp chuyên gia ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam: Nếu chuyên gia nước ngoài ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (như tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ) sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định của pháp luật về thuế TNCN.

- Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

• Xây dựng điều khoản hợp đồng chặt chẽ: Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý việc soạn thảo các điều khoản trong hợp đồng dịch vụ hoặc hợp đồng lao động, phân định rõ ràng trách nhiệm chi trả chi phí để làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Hoàn thiện hệ thống chứng từ: Đảm bảo toàn bộ hóa đơn đầu vào ghi nhận đúng thông tin của doanh nghiệp Việt Nam và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định để tránh rủi ro bị loại chi phí và không được khấu trừ thuế GTGT.