Tổng quan về Công văn 921/CT-TTHT năm 2014

Công văn 921/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến quy định xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Điều kiện để chi phí được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để các khoản chi phát sinh trong kỳ tính thuế được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.

Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Công văn lưu ý một số khoản chi phí không đáp ứng điều kiện và không được tính vào chi phí được trừ bao gồm:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Chi tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp cho người lao động nhưng không được quy định cụ thể về mức hưởng và điều kiện hưởng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm pháp luật về thuế hoặc phạt vi phạm các quy định pháp luật khác.
• Các khoản chi phí không tương ứng với doanh thu tính thuế (trừ các khoản chi có tính chất đặc thù được pháp luật về thuế TNDN cho phép).

Hướng dẫn tuân thủ cho doanh nghiệp

Để hạn chế rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát toàn bộ hóa đơn, chứng từ đầu vào, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của chứng từ.
• Hoàn thiện quy chế tài chính, quy chế tiền lương, hợp đồng lao động để làm căn cứ pháp lý vững chắc cho các khoản chi về nhân sự.
• Thực hiện nghiêm túc quy định thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên.