Tóm tắt Công văn 933/TCT-KK năm 2015 về kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Công văn 933/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Đối với các giao dịch mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện khấu trừ thuế, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định pháp luật.

- Hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh riêng cho dự án đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết đạt từ mức quy định trở lên thì sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định.
• Việc phân bổ và kết chuyển thuế GTGT đầu vào từ giai đoạn đầu tư sang giai đoạn sản xuất kinh doanh phải tuân thủ đúng tờ khai và chứng từ kế toán thực tế.

- Quy định về kê khai bổ sung và xử lý hóa đơn bỏ sót

• Khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn thì được phép kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
• Thời hạn kê khai bổ sung được thực hiện vào bất kỳ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Đối với các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai, doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện sai sót, đảm bảo tính trung thực và đầy đủ của hồ sơ chứng từ.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Người nộp thuế chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai trên tờ khai thuế GTGT và các hồ sơ kèm theo.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm hướng dẫn, tuyên truyền và giám sát chặt chẽ việc thực hiện kê khai, khấu trừ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo việc hoàn thuế và khấu trừ thuế được thực hiện đúng đối tượng, đúng chính sách pháp luật, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.