Công văn số 2614/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), tập trung tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và thống nhất hướng dẫn xử lý nghiệp vụ cho các cơ quan thuế địa phương.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các chi cục thuế và toàn bộ các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có phát sinh vướng mắc về nghĩa vụ thuế GTGT trên lãnh thổ Việt Nam.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế giá trị gia tăng

1. Hướng dẫn về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

• Tổng cục Thuế làm rõ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư nhưng chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết theo quy định thì được xem xét hoàn thuế theo đúng lộ trình và quy định của Luật Thuế GTGT hiện hành.
• Đối với các ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, việc hoàn thuế GTGT chỉ được thực hiện khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

2. Xác định đối tượng không chịu thuế và áp dụng thuế suất GTGT

• Hướng dẫn chi tiết cách phân loại đối với các nhóm mặt hàng nông sản, lâm sản, thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường để áp dụng đúng đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế suất ưu đãi.
• Làm rõ các điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, bao gồm hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan theo quy định.

3. Quy định về kê khai và tính thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án, tài sản

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư để tiếp tục sản xuất kinh doanh ngành nghề chịu thuế GTGT thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng phải thực hiện đầy đủ các thủ tục bàn giao, hóa đơn chứng từ theo hướng dẫn.
• Xác định rõ giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trong đó giá tính thuế là giá chuyển nhượng trừ đi giá đất được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

Công văn số 2614/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn quản lý thực hiện thống nhất theo nội dung công văn này, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp và tránh thất thu cho ngân sách nhà nước.