Công văn số 5376/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phạm vi áp dụng của văn bản hướng dẫn này tập trung vào việc giải quyết các vướng mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT đối với hàng hóa đưa ra nước ngoài dưới hình thức khuyến mại. Đối tượng áp dụng trực tiếp là các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng khuyến mại, hàng mẫu và các cơ quan thuế các cấp trong quá trình thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế.

Chính sách không truy thu thuế giá trị gia tăng đối với hàng xuất khẩu khuyến mại

• Tổng cục Thuế hướng dẫn rõ ràng việc không thực hiện truy thu thuế GTGT đối với các sản phẩm, hàng hóa do doanh nghiệp xuất khẩu ra nước ngoài nhằm mục đích khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu, miễn là hoạt động này phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tuân thủ các quy định pháp luật liên quan.
• Đối với hàng hóa xuất khẩu không thu tiền dưới hình thức khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, doanh nghiệp không phải tính thuế GTGT đầu ra khi thực hiện xuất khẩu.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng để sản xuất hoặc mua vào phục vụ cho việc xuất khẩu khuyến mại này được áp dụng nguyên tắc khấu trừ toàn bộ, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định hiện hành.

Điều kiện để doanh nghiệp được áp dụng chính sách không truy thu thuế

• Doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định của pháp luật hải quan. Tờ khai hải quan phải thể hiện rõ hình thức xuất khẩu là hàng mẫu, hàng quảng cáo hoặc hàng khuyến mại không thu tiền.
• Chương trình khuyến mại, quảng cáo hoặc gửi hàng mẫu ra nước ngoài phải được thực hiện theo đúng các quy định của pháp luật về thương mại và xúc tiến thương mại. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại hoặc các văn bản thỏa thuận với đối tác nước ngoài về việc gửi hàng mẫu, hàng khuyến mại.
• Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu khuyến mại theo đúng quy định về hóa đơn, chứng từ đối với hàng xuất khẩu không thu tiền.

Hướng dẫn xử lý nghiệp vụ cho cơ quan thuế địa phương

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế và hồ sơ cụ thể của doanh nghiệp để xem xét. Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng khuyến mại thực tế, phục vụ sản xuất kinh doanh và có hồ sơ hải quan rõ ràng thì không thực hiện truy thu thuế GTGT.
• Tránh việc áp dụng máy móc các quy định hành chính gây ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động xúc tiến thương mại và mở rộng thị trường xuất khẩu của các doanh nghiệp Việt Nam ra nước ngoài.

Công văn này có hiệu lực hướng dẫn áp dụng ngay từ thời điểm ban hành, giúp tháo gỡ khó khăn pháp lý và tạo sự thống nhất trong công tác quản lý thuế trên toàn quốc đối với các trường hợp xuất khẩu hàng hóa không thu tiền.