Quyết định 31/2001/QĐ-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung Chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn bán hàng ban hành kèm theo Quyết định 885/1998/QĐ-BTC ngày 16/7/1998. Văn bản tập trung điều chỉnh các quy định về xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hóa đơn bán hàng, xác định rõ thẩm quyền và mức phạt cụ thể đối với từng trường hợp vi phạm.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Quyết định này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân được giao quản lý, sử dụng hóa đơn bán hàng (bao gồm hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành và hóa đơn tự in của các doanh nghiệp) có hành vi làm mất hóa đơn hoặc vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn trên lãnh thổ Việt Nam.

Quy định chi tiết về mức xử phạt hành vi làm mất hóa đơn

Quyết định sửa đổi, bổ sung nội dung điểm 3 Điều 20 của Chế độ ban hành kèm theo Quyết định 885/1998/QĐ-BTC. Theo đó, tổ chức, cá nhân làm mất hoá đơn sẽ bị phạt tiền từ 500.000 đồng đến 3.000.000 đồng; trường hợp có tình tiết tăng nặng thì mức phạt tối đa lên đến 5.000.000 đồng theo quy định của pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán. Các mức phạt cụ thể được quy định như sau:

• Phạt tiền 500.000 đồng: Áp dụng đối với mỗi liên 2 (Liên giao cho khách hàng) của hoá đơn bị mất, bao gồm cả hoá đơn do Bộ Tài chính phát hành và hoá đơn tự in của các doanh nghiệp.
• Phạt tiền 200.000 đồng: Áp dụng đối với mỗi liên khác của hoá đơn bị mất (như liên lưu, liên thanh toán nội bộ...).
• Phạt tiền đến 5.000.000 đồng: Áp dụng đối với trường hợp làm mất hoá đơn với số lượng lớn và có các tình tiết tăng nặng theo quy định.

Xử lý hành vi dẫn đến trốn lậu thuế và thẩm quyền xử phạt

• Xử lý hành vi trốn thuế: Đối với các hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng hóa đơn mà dẫn đến việc trốn lậu thuế, bên cạnh việc xử phạt hành chính về hóa đơn, đối tượng vi phạm sẽ bị xử lý về thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế theo các quy định pháp luật hiện hành.
• Thủ tục chuyển hồ sơ xử phạt: Khi mức xử phạt vi phạm hành chính do làm mất hoá đơn vượt quá thẩm quyền quy định của Chi cục Thuế thì phải chuyển hồ sơ cho Cục Thuế để xử lý. Quá trình chuyển giao phải có đề nghị bằng văn bản nêu rõ hình thức phạt và mức phạt cụ thể.
• Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính: Thẩm quyền xử phạt của Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã đối với các tổ chức, cá nhân làm mất hoá đơn, vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn được thực hiện theo quy định tại Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TTĐB, Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.

Hiệu lực thi hành

Quyết định 31/2001/QĐ-BTC có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Các quy định và hướng dẫn thực hiện trước đây trái với Quyết định này đều bị bãi bỏ.