Công văn 10882/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi phí phổ biến như học phí cho con em người nước ngoài, vé máy bay về phép và các khoản lợi ích khác.

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ các cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Trường hợp không được miễn thuế: Nếu khoản chi học phí dành cho con của người lao động Việt Nam hoặc học phí ở các bậc học đại học, sau đại học thì không được trừ và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài, Công văn hướng dẫn cụ thể:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Quy định về khoản chi này phải được thể hiện rõ trong hợp đồng lao động và doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ vé máy bay, cuống vé (nếu có) cùng chứng từ thanh toán hợp lệ.
• Giới hạn đối tượng: Chính sách miễn thuế này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay cho người thân (vợ, chồng, con) của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Bên cạnh các khoản chi trên, Công văn cũng lưu ý một số nguyên tắc chung khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do doanh nghiệp chi trả thay:

• Khoản chi trả hộ về nhà ở: Các khoản chi như tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo do doanh nghiệp trả thay cho người lao động phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh. Tuy nhiên, riêng khoản tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho người lao động đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành trước khi chi trả thu nhập.

Công văn 10882/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi trực tiếp, giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong việc tối ưu hóa chi phí nhân sự nước ngoài và đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế TNCN tại Việt Nam.